企業(yè)所得稅是指國(guó)家對(duì)境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅。它是政府參與企業(yè)利潤(rùn)分配的重要手段，是納稅人企業(yè)的一項(xiàng)重要稅收支出。

　　1、組織形式的籌劃

　　從組織形式上，首先，內(nèi)資企業(yè)的稅收籌劃。內(nèi)資企業(yè)是設(shè)立成具有法人資格的企業(yè)如公司制企業(yè)還是設(shè)立成個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)，其稅收負(fù)擔(dān)明顯不同。對(duì)于個(gè)人投資設(shè)立營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，若設(shè)立為具有法人資格的公司制企業(yè)，就會(huì)面臨雙重納稅的責(zé)任。即：企業(yè)在獲利時(shí)要繳納一次企業(yè)所得稅，在將稅后利潤(rùn)分配給自然人股東時(shí)還要繳納一次個(gè)人所得稅。而個(gè)人投資設(shè)立營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)時(shí)，若設(shè)立成個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)，就僅需要繳納個(gè)人所得稅，不需繳納企業(yè)所得稅。

　　其次，外資若在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立為具有法人資格的企業(yè)，包括中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)和外資企業(yè)，就會(huì)成為中國(guó)的居民納稅人，對(duì)在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)的境內(nèi)、境外所得全部在中國(guó)納稅;若設(shè)立為外國(guó)企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，就是中國(guó)的非居民納稅人，其納稅義務(wù)就會(huì)不同，僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。因此，外資在中國(guó)設(shè)立營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)也有稅收籌劃的空間。

　　2、總分支機(jī)構(gòu)的籌劃

　　企業(yè)所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，需要設(shè)立新的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)時(shí)，采取設(shè)立分支機(jī)構(gòu)較為有利。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，與總機(jī)構(gòu)合并納稅，可以享受盈虧互補(bǔ)的好處，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，達(dá)到少交企業(yè)所得稅的目的，至少可以獲得資金的時(shí)間價(jià)值。

　　企業(yè)如果采用設(shè)立獨(dú)立的具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)如子公司，子公司設(shè)立初期的虧損就不能沖抵母公司的盈利，母公司的應(yīng)納稅所得額就會(huì)比設(shè)立分公司時(shí)大，當(dāng)期繳納的稅款就會(huì)較多，占用企業(yè)的資金也越多。

　　3、計(jì)稅依據(jù)的籌劃

　　計(jì)稅依據(jù)的確定較復(fù)雜，其籌劃空間較大，也是企業(yè)所得稅稅收籌劃的重點(diǎn)。按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。因此，企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃又可以分為：收入的籌劃、扣除的籌劃和虧損的籌劃。

　　4、稅率的籌劃

　　企業(yè)所得稅法的低稅率優(yōu)惠包括對(duì)小型微利企業(yè)和高科技企業(yè)的低稅率優(yōu)惠。按照新企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例的規(guī)定，小型微利企業(yè)適用20%的稅率，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高科技企業(yè)適用15%的稅率優(yōu)惠。

　　5、稅收優(yōu)惠的籌劃

　　企業(yè)所得稅法的稅收優(yōu)惠，將原來(lái)以地區(qū)性優(yōu)惠為主，轉(zhuǎn)向以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主。主要體現(xiàn)在對(duì)高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠、農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的所得優(yōu)惠、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施優(yōu)惠、環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目?jī)?yōu)惠、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除優(yōu)惠、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免優(yōu)惠、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵扣稅收優(yōu)惠、技術(shù)進(jìn)步加速折舊優(yōu)惠、資源綜合利用優(yōu)惠等方面。

　　企業(yè)在投資規(guī)劃時(shí)，要充分考慮生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向是否會(huì)有稅收優(yōu)惠。并積極創(chuàng)造條件，充分利用這些稅收優(yōu)惠，達(dá)到國(guó)家稅收優(yōu)惠的政策鼓勵(lì)效果，同時(shí)節(jié)省稅收。