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離任審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)的八個(gè)要素(離任審計(jì)的重要性)

更新時(shí)間:2024-12-30 00:46:32     發(fā)布時(shí)間:2019-10-15 10:43:17     作者:財(cái)稅小編-李峰



摘要:審決策,決策上建立在權(quán)力設(shè)置基礎(chǔ)上的,那么對(duì)其負(fù)責(zé)期間那些項(xiàng)目或者行為是由其做出,這是審計(jì)人員需要重點(diǎn)關(guān)注的,尤其在審批權(quán)限執(zhí)行,項(xiàng)目效果驗(yàn)收,評(píng)價(jià)等方面

      離任審計(jì)是主要審計(jì)內(nèi)容之一,差異就在于行業(yè)不同、被審計(jì)對(duì)象的級(jí)別、范圍不同、審計(jì)側(cè)重點(diǎn)不同。今天大通天成小編要和大家分享的是,在離任審計(jì)項(xiàng)目中到底審計(jì)什么?

    離任審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)的八個(gè)要素及離任審計(jì)的重要性

  第一、審決策。決策上建立在權(quán)力設(shè)置基礎(chǔ)上的,那么對(duì)其負(fù)責(zé)期間那些項(xiàng)目或者行為是由其做出,這是審計(jì)人員需要重點(diǎn)關(guān)注的,尤其在審批權(quán)限執(zhí)行、項(xiàng)目效果驗(yàn)收、評(píng)價(jià)等方面。

  第二、審業(yè)績(jī)。如果是離職,這點(diǎn)就不做為重點(diǎn)考慮。但如果是內(nèi)部調(diào)整,就得對(duì)其負(fù)責(zé)期間的業(yè)績(jī)指標(biāo)完成情況,也就是公司目前對(duì)其所負(fù)責(zé)模塊的各個(gè)管理要素,如銷量、產(chǎn)量、利潤(rùn)等進(jìn)行再次確認(rèn);同時(shí),對(duì)其對(duì)績(jī)效、預(yù)算管理、項(xiàng)目進(jìn)度、成本控制等可能影響業(yè)績(jī)方面的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。

  在我們以前的離任審計(jì)項(xiàng)目中,還會(huì)涉及負(fù)責(zé)期間制度完善、內(nèi)控建設(shè)和人員培養(yǎng)方面的考核指標(biāo),這個(gè)需要根據(jù)實(shí)際情況確定。

  第三、審財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)最終結(jié)果都會(huì)反映到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上來(lái),比如采購(gòu)人員,需要關(guān)注預(yù)付應(yīng)付、暫估的真實(shí)性、準(zhǔn)確性;同時(shí),考慮采購(gòu)產(chǎn)品價(jià)格趨勢(shì)和質(zhì)量情況等;依次類推,每個(gè)業(yè)務(wù)模塊結(jié)合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)予以確認(rèn)。如果是一把手,就需要對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整性做出評(píng)價(jià),并梳理、分析在職期間形成的壞賬、損失、或者負(fù)債等。

  第四、審計(jì)非財(cái)務(wù)信息。其實(shí)作為離任審計(jì)來(lái)說(shuō),我認(rèn)為,非財(cái)務(wù)信息的確認(rèn)才是重中之重,重點(diǎn)是未執(zhí)行完的合同、可能存在的抵押擔(dān)保、未決訴訟、遺留問(wèn)題、舉報(bào)行為及其他未盡事宜。

  作為離任審計(jì)來(lái)說(shuō),其一主要目的是得出結(jié)論,其在崗位干的如何?其二是實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的順利交接和銜接,不影響后續(xù)的業(yè)務(wù)管理。所以,作為經(jīng)營(yíng)管理來(lái)說(shuō),非財(cái)務(wù)信息的審計(jì)就顯得極為重要。

  在我所制定的離任審計(jì)管理制度中,是明確規(guī)定若不離開(kāi)公司,其負(fù)責(zé)期間形成遺留問(wèn)題持續(xù)予以協(xié)助解決;如果存在故意隱瞞或人為設(shè)置障礙的情況,公司追溯責(zé)任承擔(dān)和績(jī)效考核管理的。若離職,公司保留追究其違法行為追究的權(quán)利。

  以上四個(gè)方面是離任審計(jì)過(guò)程中必須予以關(guān)注和考慮的內(nèi)容,但在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中,必須緊緊圍繞管理層要求和業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容的梳理和提煉。

  但離任審計(jì)作為一種審計(jì)類型,審計(jì)本身不是目的,重點(diǎn)還在于倒逼各級(jí)管理人員能夠自我約束,提高素質(zhì),強(qiáng)化業(yè)務(wù)管理能力;但作為人力資源部門(mén)、高層管理者還需要建立相應(yīng)的管理機(jī)制,從以下四個(gè)方面著力,更能體現(xiàn)離任審計(jì)的作用。

  第一、人力資源部門(mén)作為公司人員評(píng)價(jià)、調(diào)整和管理的負(fù)責(zé)部門(mén),應(yīng)結(jié)合公司輪崗、晉升、辭退、離任等行為建立一定的管理程序。如對(duì)于公司準(zhǔn)備晉升者,是否由審計(jì)部門(mén)先做一次任中審計(jì)呢?所以,任中審計(jì)更是將離任審計(jì)向前推進(jìn)的措施之一,能夠更加有效的體現(xiàn)審計(jì)的作用;

  第二、權(quán)限設(shè)置和過(guò)程監(jiān)督。授權(quán)管理是內(nèi)控管理的主要控制手段之一,但權(quán)限怎么設(shè)置?怎么監(jiān)督?這就是高級(jí)管理層需要考慮的。俗話說(shuō)用人不疑,疑人不用,但我看來(lái),用人也得疑,在權(quán)力和欲望的支配下,一旦符合舞弊三要素的條件,不出問(wèn)題是很難的。

  第三、任中審計(jì)的常態(tài)化管理。這樣能夠更好的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,并及時(shí)提醒管理人員存在的問(wèn)題,也給管理層決策提供支持。

  第四、審計(jì)結(jié)果的利用。審計(jì)結(jié)果的利用,直接決定了離任審計(jì)的效果,在近階段我所負(fù)責(zé)完成的離任審計(jì)項(xiàng)目中,主要結(jié)合以上談到一些要素,結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)要求設(shè)置了打分管理,最終根據(jù)打分來(lái)確定為合格、基本合格和不合格。對(duì)于結(jié)論為不合格的人員,全部是降職、降薪處理,并對(duì)其分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了相應(yīng)的負(fù)激勵(lì)考核。

  總之,離任審計(jì)的目的明確,審計(jì)內(nèi)容各異,如果審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中從以上八個(gè)方面考慮制度流程的設(shè)計(jì),審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容的提煉,應(yīng)該對(duì)于離任審計(jì)工作的理解和效果達(dá)成會(huì)越發(fā)深入。

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