懷柔公司地稅股權轉(zhuǎn)讓材料,懷柔地稅股權轉(zhuǎn)讓變更,懷柔地稅股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議,懷柔地稅股權轉(zhuǎn)讓流程,懷柔地稅股權轉(zhuǎn)讓目的.

　　一、懷柔公司地稅股權轉(zhuǎn)讓定義

　　懷柔地稅股權轉(zhuǎn)讓是股權交易各方在簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣繳義務的轉(zhuǎn)讓方和受讓方，應道主管稅務機關辦理納稅(扣繳)申報，秉持稅務機關開劇的股權轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權轉(zhuǎn)讓登記手續(xù)。

　　懷柔個人股東股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以發(fā)生股權變更企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關。納稅人或扣繳義務人應到主管稅務機關辦理納稅申報和稅款入庫手續(xù)?！奔{稅人個人轉(zhuǎn)讓股權應按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目繳納個人所得稅，按產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。

　　二、懷柔公司地稅股權轉(zhuǎn)讓變更資料

　　1、《公司變更登記申請表》;

　　2、公司章程修正案(全體股東簽字、蓋公章);

　　3、股東會決議(全體股東簽字、蓋公章);

　　4、公司執(zhí)照正副本(原件);

　　5、全體股東身份證原件;

　　6、股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議原件(注明股權由誰轉(zhuǎn)讓給誰，股權、債權債務一并轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓人與被轉(zhuǎn)讓人簽字。

　　三、懷柔公司地稅股權轉(zhuǎn)讓流程

　　1、公司所有股東大會表決

　　2、原股東轉(zhuǎn)讓證明

　　3、地稅股權轉(zhuǎn)讓價格評估

　　4、地稅股權轉(zhuǎn)讓雙方簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議

　　5、有關部門辦理變更、登記等手續(xù)。

　　四、懷柔疑難地稅股權轉(zhuǎn)讓流程

　　1、召開股東大會

　　2、雙方進行商談協(xié)定轉(zhuǎn)讓價格

　　3、國有企業(yè)應當向上級申請

　　4、評估、驗資

　　5、國有資產(chǎn)辦進行立項、確認，然后再到資產(chǎn)評估事務所進行評估。 其他類型企業(yè)可直接到會計事務所對變更后的資本進行驗資。

　　6、按照公司章程規(guī)定的程序和表決方法通過并形成書面的股東會決議

　　7、出讓方和受讓方簽定股權轉(zhuǎn)讓合同或股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議

　　8、到各有關部門辦理變更、登記等手續(xù)

　　五、懷柔疑難股權變更流程

　　1、領取《公司變更登記申請表》(工商局辦證大廳窗口領取)

　　2、變更營業(yè)執(zhí)照(填寫公司變更表格，加蓋公章，整理公司章程修正案、股東會決議、股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議、公司營業(yè)執(zhí)照正副本原件到工商局辦證大廳辦理)

　　3、變更組織機構代碼證(填寫企業(yè)代碼證變更表格，加蓋公章，整理公司變更通知書、營業(yè)執(zhí)照副本復印件、企業(yè)法人身份證復印件、老的代碼證原件到質(zhì)量技術監(jiān)督局辦理)

　　4、變更稅務登記證(拿著稅務變更通知單到稅務局辦理)

　　5、變更銀行信息(拿著銀行變更通知單基本戶開戶銀行辦理)

　　六、懷柔疑難公司股權變更資料

　　1、《公司變更登記申請表》

　　2、公司章程修正案(全體股東簽字、蓋公章)

　　3、股東會決議(全體股東簽字、蓋公章)

　　4、公司執(zhí)照正副本(原件)

　　5、全體股東身份證復印件(原件核對)

　　6、股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議原件(注明股權由誰轉(zhuǎn)讓給誰，股權、債權債務一并轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓人與被轉(zhuǎn)讓人簽字)

　　七、懷柔地稅股權轉(zhuǎn)讓目的

　　為挖掘稅收增長潛力,加強股權轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅收管理,去年以來,市地稅局積極發(fā)揮綜合治稅優(yōu)勢,加大同市場監(jiān)督管理局的協(xié)作,強化股權變更源頭監(jiān)控,全面提高稅收管理質(zhì)效,有效避免稅收流失。

　　注重協(xié)調(diào)配合,凝聚工作合力。嚴格落實《山東省地方稅收保障條例》,與市場監(jiān)督管理部門密切合作,充分發(fā)揮部門間合作的積極性和主動性,定期召開聯(lián)席會議,明確分管領導、職能科室和具體承辦人員,及時交流工作中出現(xiàn)的新情況、新問題;相關職能科室工作人員對股權轉(zhuǎn)讓中出現(xiàn)的新情況進行共同研究分析,完善管理措施,進一步增加了稅收征管合力。

　　完善管理流程,實行源頭控管。與市場監(jiān)督管理局充分發(fā)揮部門職能,進一步完善股權變更流程。要求納稅人在市場監(jiān)督管理局辦理股權轉(zhuǎn)讓變更手續(xù)時,必須持稅務機關確認的《股權變更稅源信息登記表》,方可辦理股權變更手續(xù),有效加強股權轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的源頭管控,從制度層面堵塞稅收征管漏洞。

　　加強信息交換,實現(xiàn)信息同步。通過涉稅信息交換平臺,加強涉稅信息實時交換,全面提升信息利用率。市場監(jiān)督管理局每月按規(guī)定格式向地稅部門提供股權變更信息,包括統(tǒng)一社會信用代碼號(營業(yè)執(zhí)照注冊號)、公司名稱、住所、注冊資本等10余項信息。地稅部門將獲取的信息與股權轉(zhuǎn)讓稅源控管臺帳進行比對,核實是否存在已做股權變更登記而無稅務機關稅源控管的情形,做到事前、事中、事后的全程監(jiān)控。

　　開展稅收評估,規(guī)范計稅依據(jù)。根據(jù)股權轉(zhuǎn)讓實例,創(chuàng)建科學的納稅評估模型,對股權轉(zhuǎn)讓過程中涉及知識產(chǎn)權、房產(chǎn)、土地、商譽等資產(chǎn)的計稅價格明顯偏低且無正當理由的進行納稅評估,核實確定股權轉(zhuǎn)讓價格;對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)潛在的增值價值,引入中介機構進行資產(chǎn)評估,確定其市場公允價值,規(guī)避稅收執(zhí)法風險,進一步實現(xiàn)稅收管理的公平公正。

　　八、懷柔地稅股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議

　　01準確界定轉(zhuǎn)讓方式

　　股權轉(zhuǎn)讓與資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，是企業(yè)并購重組的主要方式。股權轉(zhuǎn)讓是股東將其對公司擁有的股權轉(zhuǎn)讓給受讓人，由受讓人繼受取得股權而成為新股東的法律行為。股權轉(zhuǎn)讓，至少涉及到三方主體，一是股權轉(zhuǎn)讓方，包含了自然人和法人;二是股權受讓方，同樣包含了自然人和法人;三是目標企業(yè)，即股權轉(zhuǎn)讓方持股的企業(yè)。在股權轉(zhuǎn)讓稅費承擔中，承擔者是股權轉(zhuǎn)讓方和股權受讓方，目標企業(yè)不承擔股權轉(zhuǎn)讓的稅費。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是資產(chǎn)所有者將其擁有的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給受讓人的法律行為。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，至少涉及到兩方主體，一是資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方，只有企業(yè)法人;二是資產(chǎn)受讓方，包含了自然人和法人。轉(zhuǎn)讓標的是資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方(企業(yè))的資產(chǎn)。資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅費承擔中，承擔者是資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方和資產(chǎn)受讓方。

　　在股權轉(zhuǎn)讓中，股權轉(zhuǎn)讓方須繳納：所得稅、印花稅;股權受讓方須繳納：印花稅(非上市公司股權出讓)。

　　在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方須繳納：所得稅、增值稅、土地增值稅、印花稅;資產(chǎn)受讓方須繳納：契稅、印花稅。

　　可見，通過股權轉(zhuǎn)讓的方式實施并購重組，可以極大地減輕稅負。在實務中，企業(yè)也通常通過將資產(chǎn)作價出資，設立為全新的公司，再將這家全新的公司以股權轉(zhuǎn)讓的方式轉(zhuǎn)讓給收購方的形式，變資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓為股權轉(zhuǎn)讓，從而達到減輕稅費負擔的目的。但這其中存在著較大的稅務風險。例如《國家稅務總局關于以轉(zhuǎn)讓股權名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復》(國稅函〔2000〕687號)規(guī)定，鑒于深圳市能源集團有限公司和深圳能源投資股份有限公司一次性共同轉(zhuǎn)讓深圳能源(欽州)實業(yè)有限公司100%的股權，且這些以股權形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權、地上建筑物及附著物，經(jīng)研究，對此應按土地增值稅的規(guī)定征稅。國稅函〔2000〕687號文實際上是按照實質(zhì)重于形式的原則，看穿股權轉(zhuǎn)讓的形式，確認不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的實質(zhì)，征收土地增值稅。對此處理，學界仍存在爭議。但無可否認的是，由于股權轉(zhuǎn)讓與資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的界定不明確，股權轉(zhuǎn)讓是存在法律風險的，在簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議時需更加謹慎和周密。

　　建議：鑒于股權轉(zhuǎn)讓與資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等其他交易形式，稅負差異巨大，企業(yè)在簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議時，應清晰界定股轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的性質(zhì)，尤其對于目標公司主要資產(chǎn)為土地、商業(yè)地產(chǎn)、煤礦等情形，避免由于界定模糊引發(fā)的稅務機關要求按照非股權轉(zhuǎn)讓形式繳納稅款的風險，同時，華稅建議，該情形下：(1)可以在交易前適當降低不動產(chǎn)等在整個交易中的比例，避免適用法定資產(chǎn)評估情形;(2)股轉(zhuǎn)定價應充分考慮到不動產(chǎn)等公允價值。

　　02確定交易各稅種納稅主體

　　根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人?！豆蓹噢D(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》第五條規(guī)定，個人股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。因此，受讓方作為股權轉(zhuǎn)讓交易的扣繳義務人，負有法定的代扣代繳義務。

　　同時，根據(jù)《最高人民法院關于審理偷稅抗稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》(法釋[2002]33號)第一條規(guī)定，扣繳義務人書面承諾代納稅人支付稅款的，應當認定扣繳義務人“已扣、已收稅款”。

　　建議：在簽署股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議時，應對稅款繳納主體進行明確。例如，通過制定交易稅費承擔條款確定，“甲方因合同項下股權轉(zhuǎn)讓需承擔的一切稅費，由乙方承擔和支付，乙方應按照相關法律規(guī)定的時間向稅務等相關部門繳納。若發(fā)生稅務等部門向甲方追繳的情形，甲方可在繳納前要求乙方繳納，或在繳納后向乙方要求支付所繳納的稅費”(甲方：股權轉(zhuǎn)讓方，乙方：股權受讓方，下同)。

　　03關注納稅義務發(fā)生時間

　　《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。也就是說，企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓所得納稅義務發(fā)生時間的確定，應同時滿足兩個條件：1)股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效;2)完成股權變更手續(xù)，二者缺一不可。

　　根據(jù)《合同法》第四十四條的規(guī)定，股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議自成立時生效。實踐中，股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議往往是附生效條件的合同，雙方當事人簽章后合同成立，但尚未生效，待履行董事會決議、股東會決議，涉及國有資產(chǎn)的還包括國資部門的認可，涉及上市公司的還包括證監(jiān)會的確認等等，若條件滿足，股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效。股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效后，轉(zhuǎn)讓方的主要義務是向受讓方移交股權，為防止日后出現(xiàn)股權轉(zhuǎn)讓糾紛，股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議一般會對權屬變更和權能轉(zhuǎn)移作出明確約定。當事人憑協(xié)議和相關文書在辦理股權變更登記后，股權轉(zhuǎn)讓實現(xiàn)。企業(yè)需確認股權轉(zhuǎn)讓所得。

　　與企業(yè)所得稅不同，《股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》第二十條規(guī)定，具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內(nèi)向主管稅務機關申報納稅：

　　(一)受讓方已支付或部分支付股權轉(zhuǎn)讓價款的;

　　(二)股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的;

　　(三)受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或者享受股東權益的;

　　(四)國家有關部門判決、登記或公告生效的;

　　(五)本辦法第三條第四至第七項行為已完成的;

　　(六)稅務機關認定的其他有證據(jù)表明股權已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

　　根據(jù)第二項規(guī)定，自然人股東股權轉(zhuǎn)讓的，需在股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效的次月15日內(nèi)申報納稅，履行納稅義務。

　　建議：根據(jù)上述分析，在符合法律規(guī)定的前提下，納稅人可以通過簽訂附生效條件的股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議來推遲納稅義務發(fā)生時間，從而實現(xiàn)延遲納稅的的效果。

　　04明確交易價格是否含稅

　　在眾多股權轉(zhuǎn)讓案例中，交易價款是否含稅是轉(zhuǎn)讓方與受讓方爭論的焦點之一。根據(jù)《最高人民法院關于審理偷稅抗稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》(法釋〔2002〕33號)第一條規(guī)定，扣繳義務人書面承諾代納稅人支付稅款的，應當認定扣繳義務人“已扣、已收稅款”。根據(jù)我國稅法規(guī)定的個人所得稅代扣代繳制度，納稅義務人有配合、認可扣繳義務人在向其支付款項時履行代扣稅款的義務，待扣繳義務人代扣稅款后，納稅義務人便依法履行了納稅義務。

　　從合同角度而言，股權轉(zhuǎn)讓方通過獲得對價轉(zhuǎn)讓股權，股權受讓方通過支付對價獲得股權。股權定價屬意思自治的范疇，交易價款是否含稅也由股權轉(zhuǎn)讓雙方?jīng)Q定。在符合法律規(guī)定的范圍內(nèi)，當事人之間的約定應當?shù)玫阶鹬亍?/p>

　　建議：在股權轉(zhuǎn)讓過程中，轉(zhuǎn)讓雙方應在轉(zhuǎn)讓協(xié)議中明確股權轉(zhuǎn)讓的交易價款是否含稅，如在股權轉(zhuǎn)讓價格條款中明確約定，“甲乙雙方商定：乙方同意以稅后價(或不含稅價款)_________ 萬元(大寫：人民幣_______元 )的價格受讓甲方持有的公司**%的股權”。從而降低稅務風險，減少稅務爭議。

　　05增加稅務擔保條款

　　股權轉(zhuǎn)讓潛在的稅務法律風險也是股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議中需重點明確的問題。因為如果目標公司存在或有負債等，會造成股權受讓方的損失，一旦股權轉(zhuǎn)讓方(目標公司股東)披露信息不真實、不全面，受讓方是難以防范或有負債等損失的;而且股權轉(zhuǎn)讓的手續(xù)相對繁雜，有限責任公司需要征求其他股東的同意，且其他股東享有優(yōu)先購買權;公眾公司具有股權轉(zhuǎn)讓鎖定期和要約收購等制約，收購成本和談判成本高等。

　　九、大通天成代理懷柔公司地稅股權轉(zhuǎn)讓的優(yōu)勢

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