從數(shù)據(jù)化審計走向智慧審計

　　數(shù)據(jù)化審計是跨學(xué)科應(yīng)用

　　數(shù)據(jù)化審計是一個系統(tǒng)過程，也就離不開多學(xué)科的知識支持。它不是個單一的學(xué)科，而是博大精深，涉及很多門學(xué)科的知識。

　　從“百度學(xué)術(shù)”的數(shù)據(jù)看，“數(shù)據(jù)化審計”的跨學(xué)科研究發(fā)展迅猛，已深入到工商管理、應(yīng)用經(jīng)濟學(xué)、信息與通信工程、計算機科學(xué)與技術(shù)等多個學(xué)科，并衍生出多個交叉學(xué)科主題。基于百度學(xué)術(shù)的數(shù)據(jù)生成數(shù)據(jù)化審計交叉學(xué)科關(guān)系圖如下：

　　從圖中我們可以看到，以數(shù)據(jù)化審計研究為核心，涉及多個學(xué)科，學(xué)科跨度很大。圖中點的大小代表了相關(guān)聯(lián)學(xué)科的重要程度。

　　實施數(shù)據(jù)化審計的兩種模式

　　從不同企業(yè)、組織或機構(gòu)的內(nèi)部審計實踐看，實施數(shù)據(jù)化審計有兩種模式：一種是檢查和分析分離模式;一種是檢查和分析融合模式。

　　大多數(shù)組織采取的都是檢查和分析分離模式，這種模式下有兩支隊伍：一支專業(yè)技術(shù)隊伍和一支業(yè)務(wù)檢查隊伍。

　　專業(yè)技術(shù)隊伍由專業(yè)技術(shù)人員組成的數(shù)據(jù)處理和分析隊伍，通過探索性分析和任務(wù)式分析，提取問題線索或疑點，發(fā)送給業(yè)務(wù)檢查隊伍核查落實。

　　業(yè)務(wù)檢查隊伍由業(yè)務(wù)檢查人員組成，根據(jù)專業(yè)技術(shù)隊伍提供的疑點或線索重點核查，同時向?qū)I(yè)技術(shù)隊伍提出分析思路或需求。

　　檢查和分析分離模式的優(yōu)點是“專業(yè)的人做專業(yè)的事”。缺點是由于兩支隊伍在時間、空間和知識上存在共通區(qū)域的錯位，信息交流鏈條比較長，信息衰減比較厲害，經(jīng)常會出現(xiàn)“雞同鴨講”的局面，比較容易陷入“有嚇人的問題線索，無實錘落地的問題”的怪圈中，亂了領(lǐng)導(dǎo)和自己的方寸。

　　還有一些組織采取的是檢查和分析融合模式，這種模式下專業(yè)技術(shù)人員和業(yè)務(wù)人員混合組隊，沒有單獨的數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)分析團隊，通過“伙伴式”學(xué)習(xí)等方式，要求每名審計人員均須具備運用技術(shù)工具開展非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析和現(xiàn)場檢查的能力。

　　這種模式強調(diào)現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析的融合，淡化現(xiàn)場與非現(xiàn)場的界限，業(yè)務(wù)和技術(shù)是合體的，不是兩張皮，要求每名審計人員都必須具備應(yīng)用IT工具進行數(shù)據(jù)分析檢查的能力，配套實行系統(tǒng)推廣和能力培訓(xùn)，有效地提升了審計的廣度、深度和精準(zhǔn)度。

　　檢查和分析融合模式缺點是對審計人員的能力要求比較高，團隊在高效運行之前的整體學(xué)習(xí)曲線比較陡峭。優(yōu)點是團隊里每個審計人員都能獨當(dāng)一面，成為某一條線審計檢查的戰(zhàn)斗單元，好的思路和方法，多次驗證成熟后，轉(zhuǎn)化為審計支持系統(tǒng)的固化模型和功能。

　　從數(shù)據(jù)化審計走向智慧審計

　　以商業(yè)銀行為例，大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、云計算、寬帶傳輸、移動互聯(lián)等新技術(shù)的應(yīng)用，推動了互聯(lián)網(wǎng)與金融相互融合、相互滲透。

　　商業(yè)銀行也明確將“智慧銀行”作為未來銀行轉(zhuǎn)型的重要方向，銀行的業(yè)務(wù)受理、客戶服務(wù)、授信審批、營運管理、風(fēng)險決策等在技術(shù)驅(qū)動下，不斷探索新的管理技術(shù)和管理模式。

　　“智慧銀行”的興起，對銀行內(nèi)部控制和內(nèi)部審計帶來了新的挑戰(zhàn)，以“人”為核心的數(shù)據(jù)化審計，將會從面對多數(shù)的已知到面對更多的未知，審計人員會在趕場過程中，疲于奔命。因此，“智慧銀行”時代也需要“智慧審計”。

　　智慧審計是傳統(tǒng)審計、數(shù)據(jù)化審計的高級階段，是商業(yè)銀行在智能化趨勢、智慧銀行轉(zhuǎn)型的背景下，重新審視銀行業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制的需求和形態(tài)變遷，利用大數(shù)據(jù)、人工智能、云計算等新興技術(shù)實現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計作業(yè)方式與價值輸出模式的再造和升級。

　　在智慧審計時代，內(nèi)部審計的事務(wù)性工作、重復(fù)性工作將由“人”轉(zhuǎn)向“人工智能”，讓各類芯片(也許已經(jīng)沒有計算機實體存在)自動按“人”的意志“智慧”地完成內(nèi)部審計的審計數(shù)據(jù)分析、問題核實、報告推送等工作。

　　通過人工智能技術(shù)構(gòu)建內(nèi)部控制和各類風(fēng)險知識圖譜，搭建決策引擎、風(fēng)險模型工廠，構(gòu)建實時、精準(zhǔn)、嚴(yán)密的端到端智能審計體系，從“人審”為主向“機審”為主轉(zhuǎn)變，降低審計風(fēng)險，實現(xiàn)實時審計，從定期的離線式報告到準(zhǔn)實時的流式預(yù)警。

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