作為審計(jì)部門來說，離任審計(jì)是主要審計(jì)內(nèi)容之一，差異就在于行業(yè)不同、被審計(jì)對象的級別、范圍不同、審計(jì)側(cè)重點(diǎn)不同。

　　筆者目前就職的企業(yè)，離任審計(jì)范圍為部門負(fù)責(zé)人(包括銷售區(qū)域經(jīng)理)以上人員，是一個(gè)相當(dāng)龐大的被審計(jì)群體，所以審計(jì)部門對銷售、采購、工程及財(cái)務(wù)等涉及資金支出管理的部門作為重點(diǎn)，其他業(yè)務(wù)次之;由于審計(jì)人員數(shù)量和能力受限，但依舊無法滿足數(shù)量和質(zhì)量的有效管控，在向公司高層提出建議后，高級管理層明確了必審、簡易審、免審和加強(qiáng)審計(jì)力量的離任審計(jì)管理思路，由審計(jì)部門進(jìn)行制度修訂完善后推進(jìn)。

　　今天我要和大家分享的是，在離任審計(jì)項(xiàng)目中到底審計(jì)什么?這是關(guān)鍵，那么作為審計(jì)人員來說，掌握和了解被審計(jì)人員的崗位職責(zé)和權(quán)力設(shè)置這是基礎(chǔ)工作，在此基礎(chǔ)上，有八個(gè)方面的內(nèi)容，需要重點(diǎn)關(guān)注。

　　第一、審決策。決策上建立在權(quán)力設(shè)置基礎(chǔ)上的，那么對其負(fù)責(zé)期間那些項(xiàng)目或者行為是由其做出，這是審計(jì)人員需要重點(diǎn)關(guān)注的，尤其在審批權(quán)限執(zhí)行、項(xiàng)目效果驗(yàn)收、評價(jià)等方面。

　　第二、審業(yè)績。如果是離職，這點(diǎn)就不做為重點(diǎn)考慮。但如果是內(nèi)部調(diào)整，就得對其負(fù)責(zé)期間的業(yè)績指標(biāo)完成情況，也就是公司目前對其所負(fù)責(zé)模塊的各個(gè)管理要素，如銷量、產(chǎn)量、利潤等進(jìn)行再次確認(rèn);同時(shí)，對其對績效、預(yù)算管理、項(xiàng)目進(jìn)度、成本控制等可能影響業(yè)績方面的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。

　　在我們以前的離任審計(jì)項(xiàng)目中，還會(huì)涉及負(fù)責(zé)期間制度完善、內(nèi)控建設(shè)和人員培養(yǎng)方面的考核指標(biāo)，這個(gè)需要根據(jù)實(shí)際情況確定。

　　第三、審財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)最終結(jié)果都會(huì)反映到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上來，比如采購人員，需要關(guān)注預(yù)付應(yīng)付、暫估的真實(shí)性、準(zhǔn)確性;同時(shí)，考慮采購產(chǎn)品價(jià)格趨勢和質(zhì)量情況等;依次類推，每個(gè)業(yè)務(wù)模塊結(jié)合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)予以確認(rèn)。如果是一把手，就需要對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整性做出評價(jià)，并梳理、分析在職期間形成的壞賬、損失、或者負(fù)債等。

　　第四、審計(jì)非財(cái)務(wù)信息。其實(shí)作為離任審計(jì)來說，我認(rèn)為，非財(cái)務(wù)信息的確認(rèn)才是重中之重，重點(diǎn)是未執(zhí)行完的合同、可能存在的抵押擔(dān)保、未決訴訟、遺留問題、舉報(bào)行為及其他未盡事宜。

　　作為離任審計(jì)來說，其一主要目的是得出結(jié)論，其在崗位干的如何?其二是實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的順利交接和銜接，不影響后續(xù)的業(yè)務(wù)管理。所以，作為經(jīng)營管理來說，非財(cái)務(wù)信息的審計(jì)就顯得極為重要。

　　在我所制定的離任審計(jì)管理制度中，是明確規(guī)定若不離開公司，其負(fù)責(zé)期間形成遺留問題持續(xù)予以協(xié)助解決;如果存在故意隱瞞或人為設(shè)置障礙的情況，公司追溯責(zé)任承擔(dān)和績效考核管理的。若離職，公司保留追究其違法行為追究的權(quán)利。

　　以上四個(gè)方面是離任審計(jì)過程中必須予以關(guān)注和考慮的內(nèi)容，但在實(shí)際審計(jì)過程中，必須緊緊圍繞管理層要求和業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容的梳理和提煉。

　　但離任審計(jì)作為一種審計(jì)類型，審計(jì)本身不是目的，重點(diǎn)還在于倒逼各級管理人員能夠自我約束，提高素質(zhì)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)管理能力;但作為人力資源部門、高層管理者還需要建立相應(yīng)的管理機(jī)制，從以下四個(gè)方面著力，更能體現(xiàn)離任審計(jì)的作用。

　　第一、人力資源部門作為公司人員評價(jià)、調(diào)整和管理的負(fù)責(zé)部門，應(yīng)結(jié)合公司輪崗、晉升、辭退、離任等行為建立一定的管理程序。如對于公司準(zhǔn)備晉升者，是否由審計(jì)部門先做一次任中審計(jì)呢?所以，任中審計(jì)更是將離任審計(jì)向前推進(jìn)的措施之一，能夠更加有效的體現(xiàn)審計(jì)的作用;

　　第二、權(quán)限設(shè)置和過程監(jiān)督。授權(quán)管理是內(nèi)控管理的主要控制手段之一，但權(quán)限怎么設(shè)置?怎么監(jiān)督?這就是高級管理層需要考慮的。俗話說用人不疑，疑人不用，但我看來，用人也得疑，在權(quán)力和欲望的支配下，一旦符合舞弊三要素的條件，不出問題是很難的。

　　第三、任中審計(jì)的常態(tài)化管理。這樣能夠更好的發(fā)現(xiàn)問題，并及時(shí)提醒管理人員存在的問題，也給管理層決策提供支持。

　　第四、審計(jì)結(jié)果的利用。審計(jì)結(jié)果的利用，直接決定了離任審計(jì)的效果，在近階段我所負(fù)責(zé)完成的離任審計(jì)項(xiàng)目中，主要結(jié)合以上談到一些要素，結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)要求設(shè)置了打分管理，最終根據(jù)打分來確定為合格、基本合格和不合格。對于結(jié)論為不合格的人員，全部是降職、降薪處理，并對其分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了相應(yīng)的負(fù)激勵(lì)考核。

　　總之，離任審計(jì)的目的明確，審計(jì)內(nèi)容各異，如果審計(jì)人員在審計(jì)過程中從以上八個(gè)方面考慮制度流程的設(shè)計(jì)，審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容的提煉，應(yīng)該對于離任審計(jì)工作的理解和效果達(dá)成會(huì)越發(fā)深入。