前段時間，科技部火炬中心印發(fā)《關(guān)于開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作檢查的通知》(國科火字〔2021〕133號)，要求全國36個高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機構(gòu)對本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、監(jiān)督管理和享受稅收落實情況開展自查，并形成自查報告，引發(fā)廣泛關(guān)注。對于相關(guān)企業(yè)來說，倘若在檢查中發(fā)現(xiàn)問題，將受到相應(yīng)處理，嚴(yán)重的甚至可能被取消高新技術(shù)企業(yè)資格。對此，筆者提醒相關(guān)企業(yè)，務(wù)必在平時強化自身合規(guī)管理，這樣才能更好地維護高新技術(shù)企業(yè)資格，健健康康地享受稅收優(yōu)惠，坦然、從容地面對檢查。而結(jié)合筆者的工作經(jīng)驗看，高新技術(shù)企業(yè)有4個方面的涉稅風(fēng)險較常見，相關(guān)企業(yè)對此應(yīng)高度重視。

　　風(fēng)險一：認(rèn)定過程弄虛作假，被取消資格須補繳稅款

　　對在高新技術(shù)企業(yè)申請認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的，由認(rèn)定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格并通知稅務(wù)機關(guān)按稅收征管法及相關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。需要注意的是，這里的追繳期限是自弄虛作假行為發(fā)生之日起，而一般情況下，高新技術(shù)企業(yè)在通過認(rèn)定當(dāng)年就開始享受優(yōu)惠，也就是說，相關(guān)企業(yè)因弄虛作假被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，其在資格有效期內(nèi)享受的相應(yīng)稅收優(yōu)惠都要被追繳，這可能是一個不小的數(shù)字。

　　對此，相關(guān)企業(yè)一定要切實增強自身的科技創(chuàng)新能力，嚴(yán)格對照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(以下簡稱《認(rèn)定辦法》)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》等政策的規(guī)定，準(zhǔn)確判斷自身在知識產(chǎn)權(quán)、研發(fā)費用支出、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入、創(chuàng)新能力等方面是否達標(biāo)，并據(jù)實進行高新技術(shù)企業(yè)資格申請，千萬不要帶著僥幸心理弄虛作假。

　　風(fēng)險二：將境外所得錯誤適用優(yōu)惠稅率

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》(財稅〔2011〕47號)規(guī)定，以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　實踐中，有的企業(yè)忽略了該政策適用的前提條件，其在進行高新技術(shù)企業(yè)資格申請時，僅以境內(nèi)的研發(fā)費用總額、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)進行申請，不包括境外的相關(guān)數(shù)據(jù)。但在獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，其卻將境外所得適用15%優(yōu)惠稅率，導(dǎo)致涉稅風(fēng)險。對此，相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)深入掌握該政策適用的條件，切忌斷章取義、盲目地將境外所得納入享受優(yōu)惠的范圍。

　　風(fēng)險三：未按規(guī)定留存?zhèn)洳橘Y料

　　根據(jù)政策規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)在享受優(yōu)惠過程中，未按稅務(wù)機關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算情況、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、資格證書等不符，無法證實其符合高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，稅務(wù)機關(guān)將按照稅收征管法、《認(rèn)定辦法》等相關(guān)規(guī)定追繳稅款。

　　對此，相關(guān)企業(yè)在日常管理中，一定要注重做細(xì)做實材料整理及保管等工作，通過真實、詳細(xì)的資料證實自身符合享受優(yōu)惠的條件。比如，對研發(fā)人員的工時情況等進行詳細(xì)記錄，更好地證明研發(fā)費用歸集的合理性;將科技人員的勞動合同、考勤表、工資明細(xì)表、個稅申報表等相關(guān)數(shù)據(jù)進行核對檢查，并留存保管，以更好地證明科技人員占比符合條件規(guī)定。

　　風(fēng)險四：因其他原因被取消高新技術(shù)企業(yè)資格而補稅

　　根據(jù)規(guī)定，對發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為(依據(jù)有關(guān)部門根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)出具的意見判定)的，發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化(如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等)但未在三個月內(nèi)向認(rèn)定機構(gòu)報告，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表(企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)在每年5月底前填報上一年度的發(fā)展情況)的高新技術(shù)企業(yè)，由認(rèn)定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機關(guān)按稅收征管法及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

　　例如，B企業(yè)取得的高新技術(shù)企業(yè)證書上注明的發(fā)證時間為2019年11月25日，2020年5月10日，B企業(yè)發(fā)生重大安全生產(chǎn)事故，認(rèn)定機構(gòu)在2021年6月20日取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。在資格取消前，企業(yè)一直自主申報享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。稅務(wù)機關(guān)接到認(rèn)定機構(gòu)的通知后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定追繳B企業(yè)2020年度和2021年季度預(yù)繳已享受的稅收優(yōu)惠。

　　對此，相關(guān)企業(yè)一定要珍視高新身份，在日常生產(chǎn)經(jīng)營中切實增強風(fēng)險防控意識，保障生產(chǎn)安全和產(chǎn)品質(zhì)量，主動履行環(huán)保等社會責(zé)任。當(dāng)發(fā)生分立、合并、重組等重大變化時，應(yīng)及時向認(rèn)定機構(gòu)報告，同時要按規(guī)定及時填報年度發(fā)展情況報表。