一、門頭溝審計定義

　　門頭溝審計是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務收支進行事前和事后的審查的獨立性經濟監(jiān)督活動。審計作為一種監(jiān)督機制，其實踐活動歷史悠久。

　　二、門頭溝清算審計定義

　　門頭溝清算審計是指企業(yè)由于各種原因終止，對其清算期間的債權債務清償情況，資產變現(xiàn)情況，清算期間的收益、損失，費用支出情況及清算截止日凈資產分配情況進行的審計，以確認清算企業(yè)是否合法、公開、公正進行全部清算活動，對清算結果發(fā)表合法、公允的審計意見。

　　三、門頭溝清算審計的類型

　　1、合約期滿清算審計。

　　2、產業(yè)調整清算審計。

　　3、無法持續(xù)經營清算審計。

　　4、違法經營清算審計。

　　5、企業(yè)兼并清算審計。

　　6、企業(yè)破產清算審計。

　　四、門頭溝企業(yè)清算審計的主要內容：

　　1.應收賬款在清算期收回的核算是否正確，在賬面的壞賬是否有依據。

　　2.實物資產的處置及變價收入情況，有無隱匿、私分、非正常壓價出售等違法行為。

　　3.對待處理損失的報批、核銷轉賬情況。

　　4.資產評估增值(減值)的核算是否正確。

　　5.抵押資產、福利設施資產、借入資產、取回資產的核算依據是否有力，核算是否正確。

　　6.破產債權申報時間限制及金額與賬面有無差異，清算調整的依據是否充足，逾期未申報的是否作了依法處理。

　　7.清算費用的開支范圍是否符合標準及有關規(guī)定。

　　8.第一順序破產債務核算是否合法。

　　9.清算損益的核算是否正確。

　　五、門頭溝清算審計的特點

　　1、企業(yè)清算必須具有按照法律法規(guī)程序的立項批文。

　　2、企業(yè)對債權債務清算償付的登報公告。

　　3、成立債權委員會確認清算的資產計價和資產分配方案。

　　4、企業(yè)終止經營時的會計報表及財產清冊移交清算委員會(或清算領導小組)。

　　5、企業(yè)清算期，由清算委員會(或清算領導小組)對財產進行清算后編制清算期的資產負債表、財產分配表，申請清算審計。

　　六、門頭溝財務報表審計流程

　　一項審計工作從業(yè)務承接到完成通常要經過以下步驟：

　　1、會計師事務所和委托方進行初步溝通了解，確定審計目的、審計范圍、審計收費等;并簽訂業(yè)務約定書;

　　2、會計師事務所安排項目組，下發(fā)委托方審計準備的資料清單;

　　3、被審單位按照資料清單準備相關審計資料，并確定現(xiàn)場審計時間。

　　4、現(xiàn)場審計階段;

　　5、審計情況匯總和形成審計報告初稿;

　　6、與被審單位交換意見;

　　7 、出具正式審計報告。

　　七、門頭溝內資企業(yè)財務報表審計

　　7.1 門頭溝內資公司財務報表審計簡介

　　內資公司財務報表審計是最常規(guī)的審計業(yè)務，主要是針對內資企業(yè)的審計，是會計師事務所的法定業(yè)務，審計依據是中國注冊會計師審計準則要求。會計師事務所和委托方對擬委托事項的初步接洽和了解后，接受委托按審計目的的要求，采用特定的審計程序和方法，對被審單位的會計報表或特定事項進行審計，出具審計報告。也叫報表審核、報表審閱。

　　7.2 門頭溝內資公司財務報表審計報告用途

　　門頭溝審計報告的用途包括以下方面：

　　1、 提高報告的預期使用者對會計報表的信賴程度;

　　2、 滿足內部和外部使用者報送的需要，通常提供給公司股東或投資者，上級部門、政府機關;

　　3、 相關年檢的需要。如：工商局、稅務局、海關、財政局、商委、統(tǒng)計局等。

　　4、 滿足特殊目的的需要。如：在并購過程中，為規(guī)避收購方的財務和稅務風險，對被并購企業(yè)進行全面的財務盡職調查。

　　7.3門頭溝內資公司財務報表審計流程

　　審計工作從業(yè)務承接到完成通常要經過以下步驟：

　　1、會計師事務所和委托方進行初步溝通了解，確定審計目的、審計范圍、審計收費等;并簽訂業(yè)務約定書;

　　2、會計師事務所安排項目組，下發(fā)委托方審計準備的資料清單;

　　3、被審單位按照資料清單準備相關審計資料，并確定現(xiàn)場審計時間。

　　4、現(xiàn)場審計階段;

　　5、審計情況匯總和形成審計報告初稿;

　　6、與被審單位交換意見;

　　7 、出具正式審計報告。

　　7.4門頭溝內資公司財務報表審計時間

　　審計的所需要的時間依賴于審計的目的，審計范圍、項目涉及的會計期間、審計工作量及注冊會計師的審計流程等，一般包括外勤審計時間和匯總報告時間。

　　規(guī)模小的公司三天可以出具審計報告，規(guī)模大、集團公司和審計年限多的企業(yè)時間會長。具體審計時間按照審計計劃安排進行。

　　八、門頭溝財務報表審計

　　8.1 門頭溝審計財務類資料：

　　1、會計報表及附注;

　　2、全部賬目;

　　3、會計憑證;

　　4、電子版科目余額表-1級至末級的期初、期末和累計發(fā)生額;

　　5、銀行存款對賬單、余額調節(jié)表;

　　6、房屋、車輛產權證明;

　　7、長短期投資，投資協(xié)議、被投資單位營業(yè)執(zhí)照、被投資單位會計報表;

　　8、長短期借款合同，抵押擔保資料;

　　9、固定資產折舊表;

　　10、存貨盤點表;

　　11、納稅申報表及繳款書;

　　12、發(fā)票使用情況匯總表;

　　13、往來明細;

　　8.2 門頭溝審計備查資料類：

　　1、營業(yè)執(zhí)照 、開戶許可證;

　　2、稅務登記證;

　　3、組織機構代碼證書 (三證合一僅需提供營業(yè)執(zhí)照);

　　4、公司章程、協(xié)議;

　　5、設立、變更驗資報告;

　　6、以前年度審計報告;

　　7、財務會計制度及相關內部控制制度;

　　8、股東會、董事會重大決議等文件;

　　九、門頭溝審計工作中需要注意的十個點

　　1.明目的。

　　這是我從事審計工作10多年經常做的第一件事，那就是首先明確為什么干這個，而不干那個呢?審計本身就是證明工作，要么證明是錯的，要么證明是對的，當然有時候，也會夾在灰色地帶倍感難受，既然這樣，那目的就基本比較清楚啦。

　　2.定標準。

　　那就是既然要去證明或者確認某事、某個行為的正確與否，那首先就得確定標準是什么?你都不知標準，那判斷對錯的依據在哪里?職業(yè)判斷可能會利用，但能得到認同嗎?溝通的成本幾何?得到高級管理層支持又有多少?

　　3.確范圍。

　　干工作不能漫天吆喝，不是唱信天游，需要非常明確的空間和時間范圍，不然累死也找不到北。

　　4.析關鍵。

　　我們經常會說抓大放小，抓主要矛盾，總結出來就是審計過程要抓關鍵領域和關鍵環(huán)節(jié)，什么打蛇打七寸，擒賊先擒王說的就是這個道理，一旦你抓住了這個關鍵點，那問題可能就會迎刃而解。

　　5.重深入。

　　審計工作忌浮于表面做文章，信口雌黃下結論。那么實實在在做，就是要深入查找問題的根源，確定發(fā)生問題的本質原因，還原事實本來面目，不冤枉一個好人，不放過一個壞蛋。

　　6.理差異。

　　既然已經確定了標準，也進行了實質性調查分析，現(xiàn)在要做的就是將審計發(fā)現(xiàn)與標準進行差異比較、梳理，用定性和定量相結合的辦法，根據發(fā)現(xiàn)問題程度大小，進行排序，并確定差異存在的原因。

　　7.得結論。

　　其實審計的每個動作都是朝著這個方向努力奮進的，所以，我經常會說，干任何事，都帶著目的。這就需要與目的進行對比，目的是什么?現(xiàn)在完成情況如何?先給自己完成情況做個基本評估，若認為差不多啦，那就下結論;確實不行，再深入檢查完善一下，獎金和升職同時可期。不要總讓部門領導復核的時候提出來，那你這工作能力就得大打折扣。

　　8.提建議。

　　在日常的審計工作中，審計發(fā)現(xiàn)脫離不了沒有制度、有制度不執(zhí)行、執(zhí)行時跑偏啦，跑偏多少度?有人舞弊啦，舞弊的程度如何?工作不盡責，造成的后果是啥?或者高級一點的，內控設計與運行有問題，存在哪方面的風險?風險程度有多大?或者存在資源浪費啦、成本提高啦等等如此吧。那既然有了原因，也有了結論，那么最好就是提出建議。內審人員的最高境界就是既能發(fā)現(xiàn)問題，還能解決問題，這才高手。當然，切忌犯腳痛醫(yī)腳，頭痛醫(yī)頭的毛病。

　　9.跟整改。

　　有發(fā)現(xiàn)，有建議，那么就得跟上整改，這是確保審計發(fā)現(xiàn)能夠閉環(huán)處理的關鍵環(huán)節(jié)。對整改計劃進行分類，比如一次性完成、進度跟蹤、循環(huán)驗收等等吧，根據不同內容采取不同的審計整改方式，只有實現(xiàn)了問題的真正整改，這才是內審增值的最終實現(xiàn)。

　　10.會宣傳。

　　其實我想說的是，審計不僅要會溝通，還得會宣傳自己，當然是宣傳審計，宣傳自己的話，除非張的非?？　Ｃ看螌徲媹蟾娴妮敵?、匯報，我都會精心準備，審計報告的表現(xiàn)形式、匯報字眼的反復推敲，為的什么?就是為了讓高級管理層及被審計單位認為咱們是支專業(yè)的正規(guī)軍，不是游擊隊，也不是難民。

　　十、財務報告和審計報告兩者區(qū)別

　　1、財務報告及審計報告的相關含義與內容：

　　財務報告是反映企業(yè)財務狀況和經營成果的書面文件，包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表(新的會計準則要求在年報中披露)、附表及會計報表附注和財務情況說明書。

　　審計報告是注冊會計師對財務報表是否在所有重大方面按照財務報告編制基礎編制并實現(xiàn)公允反映發(fā)表意見的書面文件。

　　所以財務報告涉及的內容特別多，包含報表、附注以及經營數(shù)據分析等其他多方面的報告。而審計報告是對財務報表發(fā)表意見，就是結論性的話語。

　　2、財務報表與審計報告的區(qū)別與聯(lián)系：

　　第一個肯定是適用的準則不同，財務報表使用企業(yè)會計準則，審計報告適用的審計準則;第二個是先后順序不同，先有財務報表，后有審計報告，審計報告是基于財務報表根據相關標準得出的報告;第三是內容不同，審計報告是不包含財務報表的，所以一般上市公司披露年報雖然有審計報告，但他們不是包含關系。

　　3、為什么事務所給企業(yè)或者上市公司編制財務報表呢?

　　有什么原因?這個是我們討論此次問題的關鍵，下面我從幾方面來給大家回答。

　　a.行業(yè)規(guī)則及市場環(huán)境。我們都知道企業(yè)上市后需要披露半年度、年度的財務報告，數(shù)據必須真實準確，這是行業(yè)監(jiān)管要求。行業(yè)監(jiān)管者制定各種上市規(guī)范文件，如財務數(shù)據的處理、披露、適用的法規(guī)都特別多，很多公司難以理解和把握，那么中介機構作為專業(yè)人士，可以做的更好，又能滿足監(jiān)管要求。行業(yè)監(jiān)管者也希望專業(yè)的會計師事務所把公司信息按要求真實反映出來，這樣也減輕監(jiān)管者的監(jiān)管風險。

　　b.市場競爭。全國各地事務所大大小小幾千家，證券類會計師事務所也有幾十家，上市公司就這么多，為了提供更好的服務，事務所順便為企業(yè)編制了財務報表，一則提高競爭力，二則客戶面前有更周到、更滿意的服務。

　　c.委托人錯誤理解。受委托人的誤解，也就是企業(yè)者錯誤認為會計師事務所審計了財務報表就應當編制財務報表，并不滿足于一兩頁紙的審計報告。認為一兩頁紙的審計報告過于簡單，值不了那么多的服務費，所以代編財務報表，成了理所當然，以滿足他們的心理要求。

　　d.企業(yè)財務人員素質。國內財務專業(yè)素質確實參差不齊，企業(yè)會計準則能靈活運用的人確實少，包括一些上市公司。所以你讓他編制幾十頁甚至上百頁的財務報表確實異常困難，連現(xiàn)金流量表都不會編制，更何況內容繁復、形式更多樣的附注了。所以事務所代編制財務報表也確實沒有辦法的事情，給企業(yè)去編也做不出來，就算做出來了披露出去還是出錯，結果公眾都認為會計師事務所沒盡到審計勤勉責任，鍋還是事務所來背，還得影響聲譽。

　　e.審計準則的內在要求。審計準則要求我們對財務報表財務報表存在錯誤時需要提請被審計單位更正其錯報，所以就算企業(yè)報表編制錯誤了你也找出錯誤并要求更正。一般審計師發(fā)現(xiàn)錯誤企業(yè)都會主動更正的，還不如會計師事務所代編省得麻煩。

　　4、會計師事務所代編財務報表真的對獨立性產生不利影響了嗎?

　　會計師事務所在代編制財務報表后，都是由被審計單位管理層簽字了的，也就是說雖然代編，但是這是由管理層認且承擔的責任，不會因我們代編而履行管理層責任的，但對獨立性還是產生不利影響，這點是值得注意的。

　　十一、大通天成代理門頭溝審計公司的優(yōu)勢。

　　大通天成門頭溝審計公司代理，在行業(yè)里從事門頭溝審計公司代理十多年，有專業(yè)團隊，專業(yè)技術人員、專業(yè)客服人員和商務人員，秉承“細致、專業(yè)、誠信”的服務理念，致力于為企業(yè)和客戶提供全方位的企業(yè)管理咨詢服務。從創(chuàng)始至今大通天成已服務10000余家用戶，通過“一地簽約，全國服務”為客戶提供最高效的服務。

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