一、房山審計(jì)定義

　　房山審計(jì)是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對(duì)國(guó)家各級(jí)政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。審計(jì)作為一種監(jiān)督機(jī)制，其實(shí)踐活動(dòng)歷史悠久。

　　二、房山清算審計(jì)定義

　　房山清算審計(jì)是指企業(yè)由于各種原因終止，對(duì)其清算期間的債權(quán)債務(wù)清償情況，資產(chǎn)變現(xiàn)情況，清算期間的收益、損失，費(fèi)用支出情況及清算截止日凈資產(chǎn)分配情況進(jìn)行的審計(jì)，以確認(rèn)清算企業(yè)是否合法、公開(kāi)、公正進(jìn)行全部清算活動(dòng)，對(duì)清算結(jié)果發(fā)表合法、公允的審計(jì)意見(jiàn)。

　　三、房山清算審計(jì)的類型

　　1、合約期滿清算審計(jì)。

　　2、產(chǎn)業(yè)調(diào)整清算審計(jì)。

　　3、無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)清算審計(jì)。

　　4、違法經(jīng)營(yíng)清算審計(jì)。

　　5、企業(yè)兼并清算審計(jì)。

　　6、企業(yè)破產(chǎn)清算審計(jì)。

　　四、房山企業(yè)清算審計(jì)的主要內(nèi)容：

　　1.應(yīng)收賬款在清算期收回的核算是否正確，在賬面的壞賬是否有依據(jù)。

　　2.實(shí)物資產(chǎn)的處置及變價(jià)收入情況，有無(wú)隱匿、私分、非正常壓價(jià)出售等違法行為。

　　3.對(duì)待處理?yè)p失的報(bào)批、核銷轉(zhuǎn)賬情況。

　　4.資產(chǎn)評(píng)估增值(減值)的核算是否正確。

　　5.抵押資產(chǎn)、福利設(shè)施資產(chǎn)、借入資產(chǎn)、取回資產(chǎn)的核算依據(jù)是否有力，核算是否正確。

　　6.破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)時(shí)間限制及金額與賬面有無(wú)差異，清算調(diào)整的依據(jù)是否充足，逾期未申報(bào)的是否作了依法處理。

　　7.清算費(fèi)用的開(kāi)支范圍是否符合標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定。

　　8.第一順序破產(chǎn)債務(wù)核算是否合法。

　　9.清算損益的核算是否正確。

　　五、房山清算審計(jì)的特點(diǎn)

　　1、企業(yè)清算必須具有按照法律法規(guī)程序的立項(xiàng)批文。

　　2、企業(yè)對(duì)債權(quán)債務(wù)清算償付的登報(bào)公告。

　　3、成立債權(quán)委員會(huì)確認(rèn)清算的資產(chǎn)計(jì)價(jià)和資產(chǎn)分配方案。

　　4、企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)時(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表及財(cái)產(chǎn)清冊(cè)移交清算委員會(huì)(或清算領(lǐng)導(dǎo)小組)。

　　5、企業(yè)清算期，由清算委員會(huì)(或清算領(lǐng)導(dǎo)小組)對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清算后編制清算期的資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn)分配表，申請(qǐng)清算審計(jì)。

　　六、房山財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)流程

　　一項(xiàng)審計(jì)工作從業(yè)務(wù)承接到完成通常要經(jīng)過(guò)以下步驟：

　　1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和委托方進(jìn)行初步溝通了解，確定審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)收費(fèi)等;并簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū);

　　2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排項(xiàng)目組，下發(fā)委托方審計(jì)準(zhǔn)備的資料清單;

　　3、被審單位按照資料清單準(zhǔn)備相關(guān)審計(jì)資料，并確定現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間。

　　4、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段;

　　5、審計(jì)情況匯總和形成審計(jì)報(bào)告初稿;

　　6、與被審單位交換意見(jiàn);

　　7 、出具正式審計(jì)報(bào)告。

　　七、房山內(nèi)資企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

　　7.1 房山內(nèi)資公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)簡(jiǎn)介

　　內(nèi)資公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是最常規(guī)的審計(jì)業(yè)務(wù)，主要是針對(duì)內(nèi)資企業(yè)的審計(jì)，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法定業(yè)務(wù)，審計(jì)依據(jù)是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和委托方對(duì)擬委托事項(xiàng)的初步接洽和了解后，接受委托按審計(jì)目的的要求，采用特定的審計(jì)程序和方法，對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)報(bào)表或特定事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。也叫報(bào)表審核、報(bào)表審閱。

　　7.2 房山內(nèi)資公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告用途

　　房山審計(jì)報(bào)告的用途包括以下方面：

　　1、 提高報(bào)告的預(yù)期使用者對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的信賴程度;

　　2、 滿足內(nèi)部和外部使用者報(bào)送的需要，通常提供給公司股東或投資者，上級(jí)部門(mén)、政府機(jī)關(guān);

　　3、 相關(guān)年檢的需要。如：工商局、稅務(wù)局、海關(guān)、財(cái)政局、商委、統(tǒng)計(jì)局等。

　　4、 滿足特殊目的的需要。如：在并購(gòu)過(guò)程中，為規(guī)避收購(gòu)方的財(cái)務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)被并購(gòu)企業(yè)進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查。

　　7.3房山內(nèi)資公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)流程

　　審計(jì)工作從業(yè)務(wù)承接到完成通常要經(jīng)過(guò)以下步驟：

　　1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和委托方進(jìn)行初步溝通了解，確定審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)收費(fèi)等;并簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū);

　　2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排項(xiàng)目組，下發(fā)委托方審計(jì)準(zhǔn)備的資料清單;

　　3、被審單位按照資料清單準(zhǔn)備相關(guān)審計(jì)資料，并確定現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間。

　　4、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段;

　　5、審計(jì)情況匯總和形成審計(jì)報(bào)告初稿;

　　6、與被審單位交換意見(jiàn);

　　7 、出具正式審計(jì)報(bào)告。

　　7.4房山內(nèi)資公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)間

　　審計(jì)的所需要的時(shí)間依賴于審計(jì)的目的，審計(jì)范圍、項(xiàng)目涉及的會(huì)計(jì)期間、審計(jì)工作量及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)流程等，一般包括外勤審計(jì)時(shí)間和匯總報(bào)告時(shí)間。

　　規(guī)模小的公司三天可以出具審計(jì)報(bào)告，規(guī)模大、集團(tuán)公司和審計(jì)年限多的企業(yè)時(shí)間會(huì)長(zhǎng)。具體審計(jì)時(shí)間按照審計(jì)計(jì)劃安排進(jìn)行。

　　八、房山財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

　　8.1 房山審計(jì)財(cái)務(wù)類資料：

　　1、會(huì)計(jì)報(bào)表及附注;

　　2、全部賬目;

　　3、會(huì)計(jì)憑證;

　　4、電子版科目余額表-1級(jí)至末級(jí)的期初、期末和累計(jì)發(fā)生額;

　　5、銀行存款對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表;

　　6、房屋、車(chē)輛產(chǎn)權(quán)證明;

　　7、長(zhǎng)短期投資，投資協(xié)議、被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被投資單位會(huì)計(jì)報(bào)表;

　　8、長(zhǎng)短期借款合同，抵押擔(dān)保資料;

　　9、固定資產(chǎn)折舊表;

　　10、存貨盤(pán)點(diǎn)表;

　　11、納稅申報(bào)表及繳款書(shū);

　　12、發(fā)票使用情況匯總表;

　　13、往來(lái)明細(xì);

　　8.2 房山審計(jì)備查資料類：

　　1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照 、開(kāi)戶許可證;

　　2、稅務(wù)登記證;

　　3、組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū) (三證合一僅需提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照);

　　4、公司章程、協(xié)議;

　　5、設(shè)立、變更驗(yàn)資報(bào)告;

　　6、以前年度審計(jì)報(bào)告;

　　7、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)內(nèi)部控制制度;

　　8、股東會(huì)、董事會(huì)重大決議等文件;

　　九、房山審計(jì)工作中需要注意的十個(gè)點(diǎn)

　　1.明目的。

　　這是我從事審計(jì)工作10多年經(jīng)常做的第一件事，那就是首先明確為什么干這個(gè)，而不干那個(gè)呢?審計(jì)本身就是證明工作，要么證明是錯(cuò)的，要么證明是對(duì)的，當(dāng)然有時(shí)候，也會(huì)夾在灰色地帶倍感難受，既然這樣，那目的就基本比較清楚啦。

　　2.定標(biāo)準(zhǔn)。

　　那就是既然要去證明或者確認(rèn)某事、某個(gè)行為的正確與否，那首先就得確定標(biāo)準(zhǔn)是什么?你都不知標(biāo)準(zhǔn)，那判斷對(duì)錯(cuò)的依據(jù)在哪里?職業(yè)判斷可能會(huì)利用，但能得到認(rèn)同嗎?溝通的成本幾何?得到高級(jí)管理層支持又有多少?

　　3.確范圍。

　　干工作不能漫天吆喝，不是唱信天游，需要非常明確的空間和時(shí)間范圍，不然累死也找不到北。

　　4.析關(guān)鍵。

　　我們經(jīng)常會(huì)說(shuō)抓大放小，抓主要矛盾，總結(jié)出來(lái)就是審計(jì)過(guò)程要抓關(guān)鍵領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，什么打蛇打七寸，擒賊先擒王說(shuō)的就是這個(gè)道理，一旦你抓住了這個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，那問(wèn)題可能就會(huì)迎刃而解。

　　5.重深入。

　　審計(jì)工作忌浮于表面做文章，信口雌黃下結(jié)論。那么實(shí)實(shí)在在做，就是要深入查找問(wèn)題的根源，確定發(fā)生問(wèn)題的本質(zhì)原因，還原事實(shí)本來(lái)面目，不冤枉一個(gè)好人，不放過(guò)一個(gè)壞蛋。

　　6.理差異。

　　既然已經(jīng)確定了標(biāo)準(zhǔn)，也進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性調(diào)查分析，現(xiàn)在要做的就是將審計(jì)發(fā)現(xiàn)與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行差異比較、梳理，用定性和定量相結(jié)合的辦法，根據(jù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題程度大小，進(jìn)行排序，并確定差異存在的原因。

　　7.得結(jié)論。

　　其實(shí)審計(jì)的每個(gè)動(dòng)作都是朝著這個(gè)方向努力奮進(jìn)的，所以，我經(jīng)常會(huì)說(shuō)，干任何事，都帶著目的。這就需要與目的進(jìn)行對(duì)比，目的是什么?現(xiàn)在完成情況如何?先給自己完成情況做個(gè)基本評(píng)估，若認(rèn)為差不多啦，那就下結(jié)論;確實(shí)不行，再深入檢查完善一下，獎(jiǎng)金和升職同時(shí)可期。不要總讓部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)復(fù)核的時(shí)候提出來(lái)，那你這工作能力就得大打折扣。

　　8.提建議。

　　在日常的審計(jì)工作中，審計(jì)發(fā)現(xiàn)脫離不了沒(méi)有制度、有制度不執(zhí)行、執(zhí)行時(shí)跑偏啦，跑偏多少度?有人舞弊啦，舞弊的程度如何?工作不盡責(zé)，造成的后果是啥?或者高級(jí)一點(diǎn)的，內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行有問(wèn)題，存在哪方面的風(fēng)險(xiǎn)?風(fēng)險(xiǎn)程度有多大?或者存在資源浪費(fèi)啦、成本提高啦等等如此吧。那既然有了原因，也有了結(jié)論，那么最好就是提出建議。內(nèi)審人員的最高境界就是既能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，還能解決問(wèn)題，這才高手。當(dāng)然，切忌犯腳痛醫(yī)腳，頭痛醫(yī)頭的毛病。

　　9.跟整改。

　　有發(fā)現(xiàn)，有建議，那么就得跟上整改，這是確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)能夠閉環(huán)處理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。對(duì)整改計(jì)劃進(jìn)行分類，比如一次性完成、進(jìn)度跟蹤、循環(huán)驗(yàn)收等等吧，根據(jù)不同內(nèi)容采取不同的審計(jì)整改方式，只有實(shí)現(xiàn)了問(wèn)題的真正整改，這才是內(nèi)審增值的最終實(shí)現(xiàn)。

　　10.會(huì)宣傳。

　　其實(shí)我想說(shuō)的是，審計(jì)不僅要會(huì)溝通，還得會(huì)宣傳自己，當(dāng)然是宣傳審計(jì)，宣傳自己的話，除非張的非?？　Ｃ看螌徲?jì)報(bào)告的輸出、匯報(bào)，我都會(huì)精心準(zhǔn)備，審計(jì)報(bào)告的表現(xiàn)形式、匯報(bào)字眼的反復(fù)推敲，為的什么?就是為了讓高級(jí)管理層及被審計(jì)單位認(rèn)為咱們是支專業(yè)的正規(guī)軍，不是游擊隊(duì)，也不是難民。

　　十、財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告兩者區(qū)別

　　1、財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)報(bào)告的相關(guān)含義與內(nèi)容：

　　財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表(新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求在年報(bào)中披露)、附表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。

　　審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表意見(jiàn)的書(shū)面文件。

　　所以財(cái)務(wù)報(bào)告涉及的內(nèi)容特別多，包含報(bào)表、附注以及經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)分析等其他多方面的報(bào)告。而審計(jì)報(bào)告是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)，就是結(jié)論性的話語(yǔ)。

　　2、財(cái)務(wù)報(bào)表與審計(jì)報(bào)告的區(qū)別與聯(lián)系：

　　第一個(gè)肯定是適用的準(zhǔn)則不同，財(cái)務(wù)報(bào)表使用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)報(bào)告適用的審計(jì)準(zhǔn)則;第二個(gè)是先后順序不同，先有財(cái)務(wù)報(bào)表，后有審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告是基于財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)得出的報(bào)告;第三是內(nèi)容不同，審計(jì)報(bào)告是不包含財(cái)務(wù)報(bào)表的，所以一般上市公司披露年報(bào)雖然有審計(jì)報(bào)告，但他們不是包含關(guān)系。

　　3、為什么事務(wù)所給企業(yè)或者上市公司編制財(cái)務(wù)報(bào)表呢?

　　有什么原因?這個(gè)是我們討論此次問(wèn)題的關(guān)鍵，下面我從幾方面來(lái)給大家回答。

　　a.行業(yè)規(guī)則及市場(chǎng)環(huán)境。我們都知道企業(yè)上市后需要披露半年度、年度的財(cái)務(wù)報(bào)告，數(shù)據(jù)必須真實(shí)準(zhǔn)確，這是行業(yè)監(jiān)管要求。行業(yè)監(jiān)管者制定各種上市規(guī)范文件，如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理、披露、適用的法規(guī)都特別多，很多公司難以理解和把握，那么中介機(jī)構(gòu)作為專業(yè)人士，可以做的更好，又能滿足監(jiān)管要求。行業(yè)監(jiān)管者也希望專業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所把公司信息按要求真實(shí)反映出來(lái)，這樣也減輕監(jiān)管者的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。

　　b.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。全國(guó)各地事務(wù)所大大小小幾千家，證券類會(huì)計(jì)師事務(wù)所也有幾十家，上市公司就這么多，為了提供更好的服務(wù)，事務(wù)所順便為企業(yè)編制了財(cái)務(wù)報(bào)表，一則提高競(jìng)爭(zhēng)力，二則客戶面前有更周到、更滿意的服務(wù)。

　　c.委托人錯(cuò)誤理解。受委托人的誤解，也就是企業(yè)者錯(cuò)誤認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了財(cái)務(wù)報(bào)表就應(yīng)當(dāng)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并不滿足于一兩頁(yè)紙的審計(jì)報(bào)告。認(rèn)為一兩頁(yè)紙的審計(jì)報(bào)告過(guò)于簡(jiǎn)單，值不了那么多的服務(wù)費(fèi)，所以代編財(cái)務(wù)報(bào)表，成了理所當(dāng)然，以滿足他們的心理要求。

　　d.企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)專業(yè)素質(zhì)確實(shí)參差不齊，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則能靈活運(yùn)用的人確實(shí)少，包括一些上市公司。所以你讓他編制幾十頁(yè)甚至上百頁(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表確實(shí)異常困難，連現(xiàn)金流量表都不會(huì)編制，更何況內(nèi)容繁復(fù)、形式更多樣的附注了。所以事務(wù)所代編制財(cái)務(wù)報(bào)表也確實(shí)沒(méi)有辦法的事情，給企業(yè)去編也做不出來(lái)，就算做出來(lái)了披露出去還是出錯(cuò)，結(jié)果公眾都認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)盡到審計(jì)勤勉責(zé)任，鍋還是事務(wù)所來(lái)背，還得影響聲譽(yù)。

　　e.審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)在要求。審計(jì)準(zhǔn)則要求我們對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)誤時(shí)需要提請(qǐng)被審計(jì)單位更正其錯(cuò)報(bào)，所以就算企業(yè)報(bào)表編制錯(cuò)誤了你也找出錯(cuò)誤并要求更正。一般審計(jì)師發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤企業(yè)都會(huì)主動(dòng)更正的，還不如會(huì)計(jì)師事務(wù)所代編省得麻煩。

　　4、會(huì)計(jì)師事務(wù)所代編財(cái)務(wù)報(bào)表真的對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響了嗎?

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所在代編制財(cái)務(wù)報(bào)表后，都是由被審計(jì)單位管理層簽字了的，也就是說(shuō)雖然代編，但是這是由管理層認(rèn)且承擔(dān)的責(zé)任，不會(huì)因我們代編而履行管理層責(zé)任的，但對(duì)獨(dú)立性還是產(chǎn)生不利影響，這點(diǎn)是值得注意的。

　　十一、大通天成代理房山審計(jì)公司的優(yōu)勢(shì)。

　　大通天成房山審計(jì)公司代理，在行業(yè)里從事房山審計(jì)公司代理十多年，有專業(yè)團(tuán)隊(duì)，專業(yè)技術(shù)人員、專業(yè)客服人員和商務(wù)人員，秉承“細(xì)致、專業(yè)、誠(chéng)信”的服務(wù)理念，致力于為企業(yè)和客戶提供全方位的企業(yè)管理咨詢服務(wù)。從創(chuàng)始至今大通天成已服務(wù)10000余家用戶，通過(guò)“一地簽約，全國(guó)服務(wù)”為客戶提供最高效的服務(wù)。

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