一、石景山審計定義

　　石景山審計是指由專設(shè)機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。審計作為一種監(jiān)督機制，其實踐活動歷史悠久。

　　二、石景山清算審計定義

　　石景山清算審計是指企業(yè)由于各種原因終止，對其清算期間的債權(quán)債務(wù)清償情況，資產(chǎn)變現(xiàn)情況，清算期間的收益、損失，費用支出情況及清算截止日凈資產(chǎn)分配情況進行的審計，以確認(rèn)清算企業(yè)是否合法、公開、公正進行全部清算活動，對清算結(jié)果發(fā)表合法、公允的審計意見。

　　三、石景山清算審計的類型

　　1、合約期滿清算審計。

　　2、產(chǎn)業(yè)調(diào)整清算審計。

　　3、無法持續(xù)經(jīng)營清算審計。

　　4、違法經(jīng)營清算審計。

　　5、企業(yè)兼并清算審計。

　　6、企業(yè)破產(chǎn)清算審計。

　　四、石景山企業(yè)清算審計的主要內(nèi)容：

　　1.應(yīng)收賬款在清算期收回的核算是否正確，在賬面的壞賬是否有依據(jù)。

　　2.實物資產(chǎn)的處置及變價收入情況，有無隱匿、私分、非正常壓價出售等違法行為。

　　3.對待處理損失的報批、核銷轉(zhuǎn)賬情況。

　　4.資產(chǎn)評估增值(減值)的核算是否正確。

　　5.抵押資產(chǎn)、福利設(shè)施資產(chǎn)、借入資產(chǎn)、取回資產(chǎn)的核算依據(jù)是否有力，核算是否正確。

　　6.破產(chǎn)債權(quán)申報時間限制及金額與賬面有無差異，清算調(diào)整的依據(jù)是否充足，逾期未申報的是否作了依法處理。

　　7.清算費用的開支范圍是否符合標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定。

　　8.第一順序破產(chǎn)債務(wù)核算是否合法。

　　9.清算損益的核算是否正確。

　　五、石景山清算審計的特點

　　1、企業(yè)清算必須具有按照法律法規(guī)程序的立項批文。

　　2、企業(yè)對債權(quán)債務(wù)清算償付的登報公告。

　　3、成立債權(quán)委員會確認(rèn)清算的資產(chǎn)計價和資產(chǎn)分配方案。

　　4、企業(yè)終止經(jīng)營時的會計報表及財產(chǎn)清冊移交清算委員會(或清算領(lǐng)導(dǎo)小組)。

　　5、企業(yè)清算期，由清算委員會(或清算領(lǐng)導(dǎo)小組)對財產(chǎn)進行清算后編制清算期的資產(chǎn)負(fù)債表、財產(chǎn)分配表，申請清算審計。

　　六、石景山財務(wù)報表審計流程

　　一項審計工作從業(yè)務(wù)承接到完成通常要經(jīng)過以下步驟：

　　1、會計師事務(wù)所和委托方進行初步溝通了解，確定審計目的、審計范圍、審計收費等;并簽訂業(yè)務(wù)約定書;

　　2、會計師事務(wù)所安排項目組，下發(fā)委托方審計準(zhǔn)備的資料清單;

　　3、被審單位按照資料清單準(zhǔn)備相關(guān)審計資料，并確定現(xiàn)場審計時間。

　　4、現(xiàn)場審計階段;

　　5、審計情況匯總和形成審計報告初稿;

　　6、與被審單位交換意見;

　　7 、出具正式審計報告。

　　七、石景山內(nèi)資企業(yè)財務(wù)報表審計

　　7.1 石景山內(nèi)資公司財務(wù)報表審計簡介

　　內(nèi)資公司財務(wù)報表審計是最常規(guī)的審計業(yè)務(wù)，主要是針對內(nèi)資企業(yè)的審計，是會計師事務(wù)所的法定業(yè)務(wù)，審計依據(jù)是中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求。會計師事務(wù)所和委托方對擬委托事項的初步接洽和了解后，接受委托按審計目的的要求，采用特定的審計程序和方法，對被審單位的會計報表或特定事項進行審計，出具審計報告。也叫報表審核、報表審閱。

　　7.2 石景山內(nèi)資公司財務(wù)報表審計報告用途

　　石景山審計報告的用途包括以下方面：

　　1、 提高報告的預(yù)期使用者對會計報表的信賴程度;

　　2、 滿足內(nèi)部和外部使用者報送的需要，通常提供給公司股東或投資者，上級部門、政府機關(guān);

　　3、 相關(guān)年檢的需要。如：工商局、稅務(wù)局、海關(guān)、財政局、商委、統(tǒng)計局等。

　　4、 滿足特殊目的的需要。如：在并購過程中，為規(guī)避收購方的財務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險，對被并購企業(yè)進行全面的財務(wù)盡職調(diào)查。

　　7.3石景山內(nèi)資公司財務(wù)報表審計流程

　　審計工作從業(yè)務(wù)承接到完成通常要經(jīng)過以下步驟：

　　1、會計師事務(wù)所和委托方進行初步溝通了解，確定審計目的、審計范圍、審計收費等;并簽訂業(yè)務(wù)約定書;

　　2、會計師事務(wù)所安排項目組，下發(fā)委托方審計準(zhǔn)備的資料清單;

　　3、被審單位按照資料清單準(zhǔn)備相關(guān)審計資料，并確定現(xiàn)場審計時間。

　　4、現(xiàn)場審計階段;

　　5、審計情況匯總和形成審計報告初稿;

　　6、與被審單位交換意見;

　　7 、出具正式審計報告。

　　7.4石景山內(nèi)資公司財務(wù)報表審計時間

　　審計的所需要的時間依賴于審計的目的，審計范圍、項目涉及的會計期間、審計工作量及注冊會計師的審計流程等，一般包括外勤審計時間和匯總報告時間。

　　規(guī)模小的公司三天可以出具審計報告，規(guī)模大、集團公司和審計年限多的企業(yè)時間會長。具體審計時間按照審計計劃安排進行。

　　八、石景山財務(wù)報表審計

　　8.1 石景山審計財務(wù)類資料：

　　1、會計報表及附注;

　　2、全部賬目;

　　3、會計憑證;

　　4、電子版科目余額表-1級至末級的期初、期末和累計發(fā)生額;

　　5、銀行存款對賬單、余額調(diào)節(jié)表;

　　6、房屋、車輛產(chǎn)權(quán)證明;

　　7、長短期投資，投資協(xié)議、被投資單位營業(yè)執(zhí)照、被投資單位會計報表;

　　8、長短期借款合同，抵押擔(dān)保資料;

　　9、固定資產(chǎn)折舊表;

　　10、存貨盤點表;

　　11、納稅申報表及繳款書;

　　12、發(fā)票使用情況匯總表;

　　13、往來明細(xì);

　　8.2 石景山審計備查資料類：

　　1、營業(yè)執(zhí)照 、開戶許可證;

　　2、稅務(wù)登記證;

　　3、組織機構(gòu)代碼證書 (三證合一僅需提供營業(yè)執(zhí)照);

　　4、公司章程、協(xié)議;

　　5、設(shè)立、變更驗資報告;

　　6、以前年度審計報告;

　　7、財務(wù)會計制度及相關(guān)內(nèi)部控制制度;

　　8、股東會、董事會重大決議等文件;

　　九、石景山審計工作中需要注意的十個點

　　1.明目的。

　　這是我從事審計工作10多年經(jīng)常做的第一件事，那就是首先明確為什么干這個，而不干那個呢?審計本身就是證明工作，要么證明是錯的，要么證明是對的，當(dāng)然有時候，也會夾在灰色地帶倍感難受，既然這樣，那目的就基本比較清楚啦。

　　2.定標(biāo)準(zhǔn)。

　　那就是既然要去證明或者確認(rèn)某事、某個行為的正確與否，那首先就得確定標(biāo)準(zhǔn)是什么?你都不知標(biāo)準(zhǔn)，那判斷對錯的依據(jù)在哪里?職業(yè)判斷可能會利用，但能得到認(rèn)同嗎?溝通的成本幾何?得到高級管理層支持又有多少?

　　3.確范圍。

　　干工作不能漫天吆喝，不是唱信天游，需要非常明確的空間和時間范圍，不然累死也找不到北。

　　4.析關(guān)鍵。

　　我們經(jīng)常會說抓大放小，抓主要矛盾，總結(jié)出來就是審計過程要抓關(guān)鍵領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，什么打蛇打七寸，擒賊先擒王說的就是這個道理，一旦你抓住了這個關(guān)鍵點，那問題可能就會迎刃而解。

　　5.重深入。

　　審計工作忌浮于表面做文章，信口雌黃下結(jié)論。那么實實在在做，就是要深入查找問題的根源，確定發(fā)生問題的本質(zhì)原因，還原事實本來面目，不冤枉一個好人，不放過一個壞蛋。

　　6.理差異。

　　既然已經(jīng)確定了標(biāo)準(zhǔn)，也進行了實質(zhì)性調(diào)查分析，現(xiàn)在要做的就是將審計發(fā)現(xiàn)與標(biāo)準(zhǔn)進行差異比較、梳理，用定性和定量相結(jié)合的辦法，根據(jù)發(fā)現(xiàn)問題程度大小，進行排序，并確定差異存在的原因。

　　7.得結(jié)論。

　　其實審計的每個動作都是朝著這個方向努力奮進的，所以，我經(jīng)常會說，干任何事，都帶著目的。這就需要與目的進行對比，目的是什么?現(xiàn)在完成情況如何?先給自己完成情況做個基本評估，若認(rèn)為差不多啦，那就下結(jié)論;確實不行，再深入檢查完善一下，獎金和升職同時可期。不要總讓部門領(lǐng)導(dǎo)復(fù)核的時候提出來，那你這工作能力就得大打折扣。

　　8.提建議。

　　在日常的審計工作中，審計發(fā)現(xiàn)脫離不了沒有制度、有制度不執(zhí)行、執(zhí)行時跑偏啦，跑偏多少度?有人舞弊啦，舞弊的程度如何?工作不盡責(zé)，造成的后果是啥?或者高級一點的，內(nèi)控設(shè)計與運行有問題，存在哪方面的風(fēng)險?風(fēng)險程度有多大?或者存在資源浪費啦、成本提高啦等等如此吧。那既然有了原因，也有了結(jié)論，那么最好就是提出建議。內(nèi)審人員的最高境界就是既能發(fā)現(xiàn)問題，還能解決問題，這才高手。當(dāng)然，切忌犯腳痛醫(yī)腳，頭痛醫(yī)頭的毛病。

　　9.跟整改。

　　有發(fā)現(xiàn)，有建議，那么就得跟上整改，這是確保審計發(fā)現(xiàn)能夠閉環(huán)處理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。對整改計劃進行分類，比如一次性完成、進度跟蹤、循環(huán)驗收等等吧，根據(jù)不同內(nèi)容采取不同的審計整改方式，只有實現(xiàn)了問題的真正整改，這才是內(nèi)審增值的最終實現(xiàn)。

　　10.會宣傳。

　　其實我想說的是，審計不僅要會溝通，還得會宣傳自己，當(dāng)然是宣傳審計，宣傳自己的話，除非張的非?？?。每次審計報告的輸出、匯報，我都會精心準(zhǔn)備，審計報告的表現(xiàn)形式、匯報字眼的反復(fù)推敲，為的什么?就是為了讓高級管理層及被審計單位認(rèn)為咱們是支專業(yè)的正規(guī)軍，不是游擊隊，也不是難民。

　　十、財務(wù)報告和審計報告兩者區(qū)別

　　1、財務(wù)報告及審計報告的相關(guān)含義與內(nèi)容：

　　財務(wù)報告是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表(新的會計準(zhǔn)則要求在年報中披露)、附表及會計報表附注和財務(wù)情況說明書。

　　審計報告是注冊會計師對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映發(fā)表意見的書面文件。

　　所以財務(wù)報告涉及的內(nèi)容特別多，包含報表、附注以及經(jīng)營數(shù)據(jù)分析等其他多方面的報告。而審計報告是對財務(wù)報表發(fā)表意見，就是結(jié)論性的話語。

　　2、財務(wù)報表與審計報告的區(qū)別與聯(lián)系：

　　第一個肯定是適用的準(zhǔn)則不同，財務(wù)報表使用企業(yè)會計準(zhǔn)則，審計報告適用的審計準(zhǔn)則;第二個是先后順序不同，先有財務(wù)報表，后有審計報告，審計報告是基于財務(wù)報表根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)得出的報告;第三是內(nèi)容不同，審計報告是不包含財務(wù)報表的，所以一般上市公司披露年報雖然有審計報告，但他們不是包含關(guān)系。

　　3、為什么事務(wù)所給企業(yè)或者上市公司編制財務(wù)報表呢?

　　有什么原因?這個是我們討論此次問題的關(guān)鍵，下面我從幾方面來給大家回答。

　　a.行業(yè)規(guī)則及市場環(huán)境。我們都知道企業(yè)上市后需要披露半年度、年度的財務(wù)報告，數(shù)據(jù)必須真實準(zhǔn)確，這是行業(yè)監(jiān)管要求。行業(yè)監(jiān)管者制定各種上市規(guī)范文件，如財務(wù)數(shù)據(jù)的處理、披露、適用的法規(guī)都特別多，很多公司難以理解和把握，那么中介機構(gòu)作為專業(yè)人士，可以做的更好，又能滿足監(jiān)管要求。行業(yè)監(jiān)管者也希望專業(yè)的會計師事務(wù)所把公司信息按要求真實反映出來，這樣也減輕監(jiān)管者的監(jiān)管風(fēng)險。

　　b.市場競爭。全國各地事務(wù)所大大小小幾千家，證券類會計師事務(wù)所也有幾十家，上市公司就這么多，為了提供更好的服務(wù)，事務(wù)所順便為企業(yè)編制了財務(wù)報表，一則提高競爭力，二則客戶面前有更周到、更滿意的服務(wù)。

　　c.委托人錯誤理解。受委托人的誤解，也就是企業(yè)者錯誤認(rèn)為會計師事務(wù)所審計了財務(wù)報表就應(yīng)當(dāng)編制財務(wù)報表，并不滿足于一兩頁紙的審計報告。認(rèn)為一兩頁紙的審計報告過于簡單，值不了那么多的服務(wù)費，所以代編財務(wù)報表，成了理所當(dāng)然，以滿足他們的心理要求。

　　d.企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)。國內(nèi)財務(wù)專業(yè)素質(zhì)確實參差不齊，企業(yè)會計準(zhǔn)則能靈活運用的人確實少，包括一些上市公司。所以你讓他編制幾十頁甚至上百頁的財務(wù)報表確實異常困難，連現(xiàn)金流量表都不會編制，更何況內(nèi)容繁復(fù)、形式更多樣的附注了。所以事務(wù)所代編制財務(wù)報表也確實沒有辦法的事情，給企業(yè)去編也做不出來，就算做出來了披露出去還是出錯，結(jié)果公眾都認(rèn)為會計師事務(wù)所沒盡到審計勤勉責(zé)任，鍋還是事務(wù)所來背，還得影響聲譽。

　　e.審計準(zhǔn)則的內(nèi)在要求。審計準(zhǔn)則要求我們對財務(wù)報表財務(wù)報表存在錯誤時需要提請被審計單位更正其錯報，所以就算企業(yè)報表編制錯誤了你也找出錯誤并要求更正。一般審計師發(fā)現(xiàn)錯誤企業(yè)都會主動更正的，還不如會計師事務(wù)所代編省得麻煩。

　　4、會計師事務(wù)所代編財務(wù)報表真的對獨立性產(chǎn)生不利影響了嗎?

　　會計師事務(wù)所在代編制財務(wù)報表后，都是由被審計單位管理層簽字了的，也就是說雖然代編，但是這是由管理層認(rèn)且承擔(dān)的責(zé)任，不會因我們代編而履行管理層責(zé)任的，但對獨立性還是產(chǎn)生不利影響，這點是值得注意的。

　　十一、大通天成代理石景山審計公司的優(yōu)勢。

　　大通天成石景山審計公司代理，在行業(yè)里從事石景山審計公司代理十多年，有專業(yè)團隊，專業(yè)技術(shù)人員、專業(yè)客服人員和商務(wù)人員，秉承“細(xì)致、專業(yè)、誠信”的服務(wù)理念，致力于為企業(yè)和客戶提供全方位的企業(yè)管理咨詢服務(wù)。從創(chuàng)始至今大通天成已服務(wù)10000余家用戶，通過“一地簽約，全國服務(wù)”為客戶提供最高效的服務(wù)。

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