案例背景

　　公司一開始是自建車隊，但存在兩個問題，一個是司機偷油倒賣，另一個是嫌公司福利待遇低，留不住人，直接影響了貨物的交期。索性就外包，無非是價格貴點，但至少堵住了內部的舞弊，還省心。選擇了一家運輸公司，已經合作6年，自有車輛6輛。如果運輸車輛不足，可以安排外叫車，但不得高于內部運輸價。倉庫有一名物流經理負責物流調度以及費用結算。

　　審計過程

　　對物流這一塊，審計部每年都在進行審計，但把審計重點都放在了物流運輸費用結算，有發(fā)現(xiàn)過物流運輸單據(jù)重復結算的情況(案例在之前的章節(jié)已經介紹過)。

　　在內審知識分享群討論物流運輸審計時，群友提供了一些他們的審計發(fā)現(xiàn)：物流主管心黑，每次派車都給100元或者兩包中華煙，不然就把派車的指標給別人;自己在外面合伙成立了物流公司，價格賊高;結算的時候多結算費用。

　　有了群友的提示后，審計組打算從合同簽訂、物流運價、外叫車、費用結算價等多個環(huán)節(jié)進行審計，審計方案如下：

　　1、檢查物流運輸合同及價格變更是否得到有效審批;

　　2、調查新線路或者已有線路的價格與市場的差距;

　　3、物流運輸結算是否存在重復計算或者多計算，重點關注外叫車。

　　從財務系統(tǒng)獲取的物流運輸金額，差不多一年在2000萬左右。按制度要求，超過100萬就需要招投標，這都2000萬了，一直都沒有招投標。

　　物流經理的解釋是：手頭上還有物流款未結，現(xiàn)在資金緊張，如果物流商要結算，資金更緊張;合作了好幾年了，吃住都在公司附近，配合都不錯，重新再找也不方便;運輸價是良心價，比市場價便宜多了。

　　與物流商訪談時，物流商表示一直在做虧本買賣，不賺錢，賺的是辛苦錢，給公司服務了。

　　通過訪談，審計組初步懷疑肯定是有某些可以賺錢的地方，做6年虧本買賣，是個正常人，早就不做了，越是賣慘的，說明心里有鬼，但又不知道是什么套路。

　　翻閱物流運輸合同，發(fā)現(xiàn)只有2013年的合同，后續(xù)沒有簽訂過新的合同，而運價倒是每年都在漲。

　　詢問物流經理為何漲價，他的意思是現(xiàn)在人工成本高，油價也漲了，每年漲一點，意思意思。

　　剛好，有一朋友在物流公司做結算，就獲取了他們公司的物流運輸成本測算表，發(fā)現(xiàn)物流運輸成本分固定運輸成本、油耗、過路過橋以及線路要素。

　　每公里的固定成本與當月天數(shù)、月行駛里程數(shù)、車輛成本(頭、掛)和使用時間、保養(yǎng)費用與保養(yǎng)里程數(shù)、隨車司機數(shù)和月工資、輪胎更換數(shù)量(驅動輪、費驅動輪)、GPS費用、保險費用等。

　　測算運輸成本=百公里耗油*油價*里程數(shù)/100+每公里固定成本*里程數(shù)+過路過橋費+每公里線路要素*里程數(shù)

　　這種個體戶的運輸商好像并不適用，運價與成本不存在一定的關系，但與油價是有關系。

　　審計人員從物價局的價格信息查詢到的柴油價格實際是一直跌的，由于加了物流公司老板的手機，在翻閱其qq朋友圈以及搜索物流公司老板的手機號碼時，審計人員在58同城找到了招聘司機的帖子，好像工資并沒有漲過，也就是說每年漲價的理由并不存在。為什么物流經理要撒謊，審計人員暫時想不到其動機所在。

　　線路有上百條，而且光是看運輸點和運價，也看不出什么問題，沒有概念。審計人員將線路劃分為本地、本省、外地三大類，再通過百度地圖搜索出起始點的距離，通過運價/里程數(shù)這個數(shù)據(jù)，就發(fā)現(xiàn)了部分線存在異常，舉例如下。

　　起點 終點 距離(千米) 運價(元/噸) 運價/里程數(shù)

　　杭州 寧波 160 90 0.56

　　紹興 寧波 120 90 0.75

　　杭州 紹興 60 70 1.16

　　紹興 柯橋 45 70 1.55

　　審計人員在物通網(wǎng)(http://www.chinawutong.com/)找了幾家物流商進行詢價，發(fā)現(xiàn)紹興到寧波只要55元/噸，而紹興到柯橋只要30元/噸，運價與市場價偏離太多。

　　物流經理對此的解釋是，車都是從杭州出發(fā)的，路程都一樣。叫當?shù)氐耐獍嚥皇歉阋嗣?

　　本地區(qū)的短途運輸有也離譜的地方，江蘇地區(qū)20公里內，是30元/噸，而武漢居然要60元/噸，是江蘇的兩倍。

　　物流經理對此的解釋是，可能武漢當?shù)匚锪鞑话l(fā)達，所以價格貴。

　　接下來，審計人員對1年的全部費用結算單進行審計，發(fā)現(xiàn)雖然是很簡單的物資重量*單價，然而結算還是存在問題：

　　1、倉庫沒有地磅，系統(tǒng)上物資的重量是按照理算計算的，理算是大于磅計的。

　　2、部分物資是存在系列的，為了結算方便，開單員統(tǒng)一按照該系列中最重的物資里算重量入倉庫賬，再和物流公司結算時，也是按照最重的。

　　3、運輸車只運輸市區(qū)內，只要跨市區(qū)就是外叫車輛，外叫車基本占了一半以上。而外叫車大于內部結算價部分，本來是由運輸商承擔的，通過特批變成了公司承擔。

　　4、包車運輸結算不合理，按照發(fā)貨單，長度只有8米