1. 基本概念

　　《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得;個人的偶然所得應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅;適用比例稅率，稅率為百分之二十;應(yīng)納稅所得額計(jì)算，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額(以每次取得該項(xiàng)收入為一次);納稅人取得偶然所得，按月或者按次計(jì)算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

　　2. 個人取得中獎、中彩收入

　　(一)個人參加有獎儲蓄取得的各種形式的中獎所得，屬于機(jī)遇性的所得，應(yīng)按照個人所得稅法中“偶然所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)定征收個人所得稅。雖然這種中獎所得具有銀行儲蓄利息二次分配的特點(diǎn)，但對中獎個人而言，已不屬于按照國家規(guī)定利率標(biāo)準(zhǔn)取得的存款利息所得性質(zhì)。支付該項(xiàng)所得的各級銀行部門是稅法規(guī)定的代扣代繳義務(wù)人，在其向個人支付有獎儲蓄中獎所得時應(yīng)按照“偶然所得”應(yīng)稅項(xiàng)目扣繳個人所得稅稅款。

　　依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于有獎儲蓄中獎收入征收個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函發(fā)〔1995〕98號)

　　(二)個人購買體育彩票的中獎收入屬于偶然所得，應(yīng)全額依20%的稅率征收個人所得稅。

　　依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于體育彩票發(fā)行收入稅收問題的通知》(財(cái)稅字〔1996〕77號)

　　(三)中彩所得屬于“偶然所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用比例稅率20%。

　　依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人在境外取得博彩所得征收個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函發(fā)〔1995〕663號)

　　(四)企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得。

　　依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號)第二條

　　(五)個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅;個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應(yīng)全額按照個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。

　　依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有獎發(fā)票獎金征免個人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2007〕34號)第一條

　　3. 個人受贈收入

　　(一)受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入，但符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕78號)第一條規(guī)定的情形，對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅，包括：一是房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，二是房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人，三是房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

　　受贈收入的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贍房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕78號)第四條規(guī)定計(jì)算。即：對受贈人無償受贈房屋計(jì)征個人所得稅時，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標(biāo)明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。贈與合同標(biāo)明的房屋價值明顯低于市場價格或房地產(chǎn)贈與合同未標(biāo)明贈與房屋價值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)受贈房屋的市場評估價格或采取其他合理方式確定受贈人的應(yīng)納稅所得額。

　　依據(jù)：《關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號)第二條

　　(二)企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

　　禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號)第三條規(guī)定計(jì)算。即：企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品(服務(wù))的，按該產(chǎn)品(服務(wù))的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得;是外購商品(服務(wù))的，按該商品(服務(wù))的實(shí)際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得。

　　依據(jù)：《關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號)第三條

　　4. 其他

　　(一)個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬;

　　依據(jù)：《關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號)第一條

　　(二)資產(chǎn)購買方企業(yè)向個人支付的不競爭款項(xiàng)，屬于個人因偶然因素取得的一次性所得，為此，資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東取得的所得，應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅，稅款由資產(chǎn)購買方企業(yè)在向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東支付不競爭款項(xiàng)時代扣代繳。

　　不競爭款項(xiàng)是指資產(chǎn)購買方企業(yè)與資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東之間在資產(chǎn)購買交易中，通過簽訂保密和不競爭協(xié)議等方式，約定資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東在交易完成后一定期限內(nèi)，承諾不從事有市場競爭的相關(guān)業(yè)務(wù)，并負(fù)有相關(guān)技術(shù)資料的保密義務(wù)，資產(chǎn)購買方企業(yè)則在約定期限內(nèi)，按一定方式向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東所支付的款項(xiàng)。

　　依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向個人支付不競爭款項(xiàng)征收個人所得稅問題的批復(fù)》(財(cái)稅〔2007〕102號)