小規(guī)模納稅人可以申請代開增值稅專用發(fā)票

　　自然人可以代開增值稅普通發(fā)票(轉(zhuǎn)讓和出租不動產(chǎn)可以 在地稅代開專用發(fā)票)

　　一般納稅人不能代開發(fā)票

　　一、代開發(fā)票的流程

　　根據(jù)納稅人申請代開發(fā)票所在辦稅服務(wù)廳的類型，將 代開發(fā)票辦理流程確定為兩種情況：

　　一種是由國稅局代征地稅稅費的辦稅大廳，流程分三步：

　　第一步，在國稅局辦稅服務(wù)廳指定窗口提交納稅申報單等必 要資料;

　　第二步，在同一窗口申報繳納稅費;

　　第三步，在同一窗口領(lǐng)取發(fā)票。

　　另一種是國地稅合作、共建的辦稅服務(wù)廳，代開流程分 四步：

　　第一步，在辦稅服務(wù)廳國稅局指定窗口提交納稅申報單 等必要資料;

　　第二步，在同一窗口申報繳納稅費;

　　第三步，到地稅指定窗口申報繳納有關(guān)稅費;

　　第四步，到國稅指定窗口領(lǐng)取發(fā)票。

　　二、代開發(fā)票預(yù)繳稅款

　　代開專用發(fā)票：不管金額多少均需預(yù)繳稅款。

　　代開普通發(fā)票：起征點以下免稅代開，起征點以上需要預(yù) 繳(自然人500元)銷售按項目免征增值稅的，不管有沒有超過9萬，均不得代開增值稅專用發(fā)票，但可以申請代開免稅普通發(fā)票，不需 預(yù)繳稅款(確實需代開專票的，可放棄免稅，36個月不變)。

　　三、代開發(fā)票的注意事項

　　1. 自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā) 票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人名稱及納稅人識別號或統(tǒng)一社會信 用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人 識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不 符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

　　2.商品種類繁多，而發(fā)票未詳細注明的，需開具貨物清單。 物清單應(yīng)在通過防偽稅控設(shè)備開具，代開發(fā)票開具清單則需讓稅務(wù)局開具。

　　代開發(fā)票——常見問題

　　(1)問：小規(guī)模在異地有工程，想代開專用發(fā)票是否可 以在公司所在地稅務(wù)局代開?

　　答：需去工程所在地稅務(wù)局代開。

　　(2)問：自然人去國稅局代開發(fā)票，稅點是多少?

　　答：自然人每次代開金額超過500元的，綜合稅率為4.86%，包括3%的增值稅、1.5%的個人所得稅(代征)、0.36%的增值稅附加。不超過500元，免征增值稅，且不代征個人所得稅。

　　(3)問：代開增值稅普通發(fā)票給自然人，購買方識別號是否要填自然人身份證，公司名稱是否填自然人名稱?

　　答：不需要填識別號，名稱可以填自然人名稱。

　　(4)問：起征點以上的建筑業(yè)小規(guī)模，可以代開專用發(fā)票 嗎?

　　答：不可以，需要自行開具

　　(5)問：去稅務(wù)局前臺代開的增值稅普通發(fā)票，稅率顯示為星號，這個是否正常?

　　答：納稅人季度銷售額不滿九萬，或納稅人開具的是免 稅銷售額，或其他個人出租其取得的不動產(chǎn)優(yōu)惠政策減按 1.5%征稅、差額征收的項目，則開具的普通發(fā)票稅率都是星號。

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