企業(yè)出口貨物退運(yùn)時(shí)，一定要對(duì)“免、抵、退”稅政策有深入了解，這樣才能減少企業(yè)的損失，維護(hù)自身利益。我們的文章就為您解答如何辦理出口退稅業(yè)務(wù)。

       一、發(fā)生出口貨物退運(yùn)時(shí)，免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)如何調(diào)整?

　　答：當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)：

　　1.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局稅2013年第12號(hào))公告規(guī)定，已申報(bào)免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)，及須改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

　　2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2013年第30號(hào))規(guī)定，如果出口企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額(外貿(mào)企業(yè)為退稅額)不足沖減的，應(yīng)補(bǔ)繳差額部分的稅款。出口企業(yè)如果未按上述規(guī)定申報(bào)沖減的，一經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，除按規(guī)定補(bǔ)繳已辦理的退(免)稅額，對(duì)出口貨物增值稅實(shí)行免稅或征稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》做出的處罰。另外，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》(2006)規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。

　　二、生產(chǎn)企業(yè)未申報(bào)免抵退稅發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的，其免抵退稅處理如何操作?

　　答：國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整出口退(免)稅申報(bào)辦法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2013年第61號(hào))規(guī)定，企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，在正式申報(bào)出口退(免)稅之前，應(yīng)按現(xiàn)行申報(bào)辦法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)申報(bào)，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報(bào)憑證的內(nèi)容與對(duì)應(yīng)的管理部門(mén)電子信息無(wú)誤后，方可提供規(guī)定的申報(bào)退(免)稅憑證、資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正式申報(bào)。

　　因此，未申報(bào)免抵退稅發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的貨物，不需要登陸現(xiàn)行的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行相應(yīng)的免抵退稅沖減，外銷(xiāo)收入已經(jīng)做過(guò)會(huì)計(jì)處理的只調(diào)整相關(guān)賬表。

　　三、出口退運(yùn)貨物的驗(yàn)核監(jiān)管證件要求有什么?

　　答：退運(yùn)貨物無(wú)須提供進(jìn)出口許可證件，我國(guó)參加或締結(jié)的國(guó)際條約、國(guó)家法律法規(guī)另有規(guī)定，涉及國(guó)家安全、公共道德、動(dòng)植物檢疫、知識(shí)產(chǎn)權(quán)和文物保護(hù)等限制措施的除外。但是，按規(guī)定應(yīng)予檢驗(yàn)檢疫的退運(yùn)貨物，需提供入出境貨物通關(guān)單。

　　四、生產(chǎn)型出口企業(yè)，一般貿(mào)易出口一批貨物以后發(fā)生退運(yùn)，并且不再出口，會(huì)計(jì)要怎樣處理?

　　答：(1)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2013年第12號(hào))第2條第12款規(guī)定：已申報(bào)免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)，及須改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

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