納稅人在日常開票環(huán)節(jié)中出現(xiàn)名稱、金額、稅率等欄目開具錯(cuò)誤時(shí)怎么辦?

       一、增值稅專用發(fā)票開具錯(cuò)誤

　　(一)一般納稅人(包括住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人)當(dāng)月開具的增值稅專用發(fā)票發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理，并重新開具增值稅專用發(fā)票。

　　要點(diǎn)來了!作廢的前提是：符合作廢條件。那么“符合作廢條件”是什么呢?是指同時(shí)具有以下情形：

　?、偈盏酵嘶氐陌l(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月;

　?、阡N售方未抄稅并且未記賬;

　?、圪徺I方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

　　小編歸納為：當(dāng)月、未抄稅、未認(rèn)證或認(rèn)證不符(如數(shù)據(jù)未進(jìn)入發(fā)票管理新系統(tǒng)等情況)三個(gè)條件。小編以為還有一個(gè)重要條件：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回;如果沒有退回，也不符合作廢條件。

　　(二)開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

　　(三)若不符合增值稅專用發(fā)票作廢條件的，可以申請(qǐng)開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》第二十條

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅專用發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第47號(hào))

　　二、增值稅普通發(fā)票開具錯(cuò)誤

　　(一)開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

　　(二)如果跨月了不能作廢，可以直接開具紅字增值稅普通發(fā)票，再開具正確藍(lán)字增值稅普通發(fā)票。

　　但小編提醒大家：納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。

　　三、增值稅發(fā)票稅率(征收率)開具錯(cuò)誤

　　增值稅發(fā)票稅率開具錯(cuò)誤，又跨月了，不能正常申報(bào)，怎么辦?

　　(一)納稅人處理方式

　　1.納稅人應(yīng)持《增值稅納稅申報(bào)表》等相關(guān)資料至辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口按適用稅率或征收率申報(bào)繳納增值稅;

　　2.次月開具紅字發(fā)票，再開具正確的藍(lán)字發(fā)票;

　　3.如形成多繳稅款，納稅人可以申請(qǐng)退稅，也可留抵后期應(yīng)納稅額。

　　4.稅控設(shè)備因申報(bào)比對(duì)不符被鎖定，納稅人應(yīng)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的異常轉(zhuǎn)辦單，到辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備并清卡。

　　(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理

　　1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程(實(shí)行)》(稅總發(fā)〔2017〕124號(hào))的規(guī)定，由申報(bào)異常處理崗核實(shí)是否可以解除異常及解鎖稅控設(shè)備。

　　2.核實(shí)后可以解除異常的，應(yīng)按規(guī)定出具異常轉(zhuǎn)辦單，由辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備。

　　3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

　　四、代開增值稅發(fā)票開具錯(cuò)誤

　　納稅人使用電子稅務(wù)局自助開票機(jī)(或辦稅服務(wù)廳前臺(tái))代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票開具錯(cuò)誤的處理：

　　(一)開具時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，可即時(shí)作廢重新開具;

　　(二)如果跨月了不能作廢，納稅人應(yīng)將增值稅發(fā)票全部聯(lián)次退回辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)開具紅字增值稅發(fā)票，再開具正確藍(lán)字增值稅發(fā)票。

　　若納稅人申請(qǐng)代開的正確藍(lán)字增值稅發(fā)票的稅費(fèi)種、征收品目與此前不同，系統(tǒng)無法提取已經(jīng)繳納的稅款，納稅人只能重新申請(qǐng)開具增值稅發(fā)票并繳納稅款。對(duì)此前因代開增值稅發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

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