以物易物是購銷雙方以實物資產(chǎn)進行交換，各自取得同等價值的貨物的過程。按照稅法的規(guī)定，以物易物購銷雙方應(yīng)視同銷售行為，彼此開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，計算增值稅銷項稅和進項稅。

　　那么，也就是說，以物易物是一種較為特殊的購銷活動，是購銷雙方不是以現(xiàn)金交易，而是以同等價值的應(yīng)稅銷售行為進行的交易活動，進而實現(xiàn)應(yīng)稅銷售行為購銷的一種方式。

　　一、購貨方發(fā)出抵頂貨款的行為，是應(yīng)稅銷售行為，計算銷項稅額?，F(xiàn)實中，購貨方因多種原因未能及時向銷貨方支付貨款，銷貨方與購貨方溝通，雙方達成一致，以購貨方的實物資產(chǎn)抵頂應(yīng)支付給銷貨方的貨款。

　　購貨方發(fā)出抵頂貨款的貨物時，則為銷售行為發(fā)生的時間，購貨方需要給銷貨方開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，并據(jù)此計算該應(yīng)稅銷售行為的增值稅銷項稅額，一并計算企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。

　　二、銷貨方收到購貨方抵頂貨款的行為，是購貨行為，計算進項稅額。實務(wù)中，銷貨方銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)或服務(wù)，但不能及時收到貨款的情況經(jīng)常發(fā)生。應(yīng)該說，以物易物這種特殊的購銷活動，多數(shù)是銷貨方為收回貨款而采取的措施之一，畢竟這種方式，可以減少企業(yè)是資金損失。

　　那么，對于收到購貨方的實物資產(chǎn)等的銷貨方，應(yīng)按照外購物料的方式進行結(jié)算和會計處理，比如，應(yīng)向購貨方索要抵頂貨物的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，辦理物料驗收入庫、財務(wù)進行外購材料的核算，增值稅進項稅的核算，以及增值稅的計算和繳納。

　　三、以物易物雙方都應(yīng)該做購銷處理，以各自發(fā)出的應(yīng)稅銷售行為核算銷售額并計算進項稅額。也就是說，銷貨方銷售產(chǎn)品或服務(wù)，應(yīng)給購貨方開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，并計算增值稅銷項稅額;當(dāng)銷貨方收到購貨方的貨物，視同銷貨方的購貨行為，索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，計算采購業(yè)務(wù)的增值稅進項稅額。

　　而購貨方收到銷貨方的產(chǎn)品或服務(wù)，按購進業(yè)務(wù)進行業(yè)務(wù)和會計處理，索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，計算增值稅進項稅額;當(dāng)購貨方以實物資產(chǎn)抵頂應(yīng)付貨款時，則為銷售貨物的行為，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，計算銷售業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額。

　　比如，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售產(chǎn)品一批含稅價格為113萬元，其中增值稅13萬元。雙方均為一般納稅人，執(zhí)行13%的稅率。因乙企業(yè)資金緊張沒有按期償還甲企業(yè)的貨款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，乙企業(yè)以同等價值的物料抵頂113萬元欠款，并給甲企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)銷貨時已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票。

　　那么，乙企業(yè)將抵頂貨物發(fā)給甲企業(yè)時，應(yīng)確認增值稅銷項稅額，即13萬元。而甲企業(yè)收到乙企業(yè)抵頂貨款的貨物，按采購物料的方式進行業(yè)務(wù)和會計處理，并確認增值稅進項稅額，即13萬元。

　　在此需要強調(diào)的是，在以物易物活動中應(yīng)分別開具合法的票據(jù)，如收到的貨物、勞務(wù)、服務(wù)業(yè)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)不能取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或其他合法票據(jù)，則不能抵扣進項稅額。

　　總之，以物易物是一種特殊的購銷活動，以物易物的購銷雙方應(yīng)按照銷售貨物和采購貨物的業(yè)務(wù)和會計處理方式，分別計算銷項稅額和進項稅額。