“麗姐，這個(gè)月申報(bào)城市建設(shè)維護(hù)稅時(shí)， 考慮到新的城建稅稅法已經(jīng)實(shí)施了，不確定跟上個(gè)月相比有沒(méi)有什么變化，城建稅有沒(méi)有算錯(cuò)?”

　　我就跟她詳細(xì)了解了一下情況，具體如下：

　　她所在的公司是一家出口企業(yè)，為增值稅一般納稅人，公司地址位于市區(qū)，城建稅稅率為7%，9月申報(bào)期享受直接減免增值稅優(yōu)惠(不包含先征后退、即征即退)后申報(bào)繳納增值稅80萬(wàn)元，8月已核準(zhǔn)增值稅免抵稅額為12萬(wàn)，8月收到增值稅留底退稅額6萬(wàn)元。

• 　　那么，在9月1日正式實(shí)施的《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》相關(guān)規(guī)定下，你能幫她算出9月應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅嗎?

　　分析如下：

　　根據(jù)《城建稅法》、國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào)等相關(guān)政策規(guī)定：

　　城建稅計(jì)稅依據(jù)為納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。

　　1) 依法實(shí)際繳納的增值稅稅額，是指納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額 ，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的增值稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額(以下簡(jiǎn)稱留抵退稅額)后的金額。

　　2) 依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額，是指納稅人依照消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅稅額，扣除直接減免的消費(fèi)稅稅額后的金額。

　　注意事項(xiàng)：

　　1) 兩稅稅額不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額。

　　2) 直接減免的兩稅稅額，不包括實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的兩稅稅額。

　　我們可以推導(dǎo)出城建稅的計(jì)算公式如下：

　　城建稅的計(jì)稅依據(jù) = 計(jì)算的增值稅、消費(fèi)稅(不含進(jìn)口)+ 增值稅免抵稅額 - 直接免征的增值稅、消費(fèi)稅 - 期末留抵退稅退還的增值稅

　　因此，該公司9月應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅 = (80+12-6)×7% = 6.02萬(wàn)元。

　　這位客戶所碰到的情況算是簡(jiǎn)單的，我們?cè)倏匆幌铝硪粋€(gè)客戶遇到的問(wèn)題:

　　另一客戶在申報(bào)附加稅(增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料五)時(shí)發(fā)現(xiàn)“上期結(jié)存可用于扣除的留底退稅額”有"13xxx.xx"元，但報(bào)表中第四列“留抵退稅本期扣除額”數(shù)據(jù)為“0”，無(wú)法在本期扣除留抵退稅，這個(gè)情況是系統(tǒng)問(wèn)題嗎?還是有其他原因?

　　分析如下：

　　事實(shí)上，這不是系統(tǒng)有誤，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào)：

　　留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報(bào)期按規(guī)定繼續(xù)扣除。

　　言外之意：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法確定的增值稅稅額是無(wú)法扣除留抵退稅的。

　　于是，這位客戶再次核對(duì)申報(bào)表后，果然發(fā)現(xiàn)存在按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法確定的增值稅稅額(16xxx.xx元)：

　　因此，該客戶當(dāng)期申報(bào)城建稅時(shí)，計(jì)稅依據(jù)不能扣除留抵退稅額，增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料五第4列“留抵退稅本期扣除額”數(shù)據(jù)為“0”。

　　溫馨提示：

　　對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補(bǔ)此前按照一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)，允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額。

　　那么，與1985年2月8日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》相比，9月1日施行的《城建稅法》有哪些變化呢?

　　這里有簡(jiǎn)化版和詳細(xì)版，大家可以按需閱讀哦~

　　part one

　　簡(jiǎn)化版

　　與《暫行條例》相比，《城建稅法》的變化主要集中在：

　　一、取消專(zhuān)項(xiàng)用途規(guī)定

　　隨著預(yù)算制度的不斷改革，自2016年起城市維護(hù)建設(shè)稅收入已由一般公共預(yù)算統(tǒng)籌安排，不再指定專(zhuān)項(xiàng)用途。同時(shí)，考慮稅收分配和使用屬于財(cái)政體制和預(yù)算管理問(wèn)題，一般不在稅法中規(guī)定，因此，《城建稅法》不再規(guī)定城市維護(hù)建設(shè)稅專(zhuān)項(xiàng)用途。

　　二、增加增值稅留抵退稅相關(guān)規(guī)定

　　為避免增加留抵退稅企業(yè)的負(fù)擔(dān)，2018年，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)文明確，對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額?！冻墙ǘ惙ā穼F(xiàn)行規(guī)定上升為法律，明確從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

　　三、明確納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、扣繳義務(wù)人、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負(fù)有增值稅、消費(fèi)稅扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人，在扣繳增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　四、明確“納稅人所在地”的定義

　　確定納稅人所在地是為了確定城市維護(hù)建設(shè)稅具體適用稅率，納稅人所在地是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的其他地點(diǎn)，具體地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市確定。

　　part two

　　詳細(xì)版

　　1.征收范圍

　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　2.計(jì)稅依據(jù)

　　《城建稅法》第二條規(guī)定：

　　“城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體確定辦法，由國(guó)務(wù)院依據(jù)本法和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案?！?/p>

　　該條對(duì)增值稅“期末留抵退稅”的規(guī)定，源自2018年發(fā)布的《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕80號(hào))。文件中規(guī)定：“對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額?！薄冻墙ǘ惙ā穼⒃撘?guī)定上升為了法律。

　　舉個(gè)例子

　　甲企業(yè)適用7%的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率，2021年7月需要繳納增值稅100萬(wàn)元，上月申請(qǐng)并取得增值稅留抵退稅20萬(wàn)元，則其應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額為(100-20)×7%=5.6(萬(wàn)元)。甲企業(yè)可將申請(qǐng)退還的20萬(wàn)元留抵稅額在城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)中扣除，可少繳納稅款20×7%=1.4(萬(wàn)元)。

　　3.稅率

　　城市維護(hù)建設(shè)稅稅率根據(jù)納稅人所在區(qū)域不同，分為3檔。

　　納稅人所在區(qū)域稅率

　　市區(qū)7%

　　縣城、鎮(zhèn)5%

　　不在市區(qū)、

　　縣城或者鎮(zhèn)1%

　　納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的其他地點(diǎn)，具體地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市確定。

　　4.優(yōu)惠政策

　　《城建稅法》第六條規(guī)定：“根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院對(duì)重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對(duì)等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護(hù)建設(shè)稅，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案?！币虼?，《城建稅法》實(shí)施后，國(guó)務(wù)院仍可以針對(duì)特定事項(xiàng)等制定減免稅優(yōu)惠，這為不斷出臺(tái)新的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策留下了空間。

　　現(xiàn)行城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠，還散見(jiàn)于多個(gè)規(guī)范性文件。

　　①符合條件的吸納退役士兵、重點(diǎn)群體就業(yè)的企業(yè)和退役士兵、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)的，在規(guī)定年度內(nèi)，可在限額內(nèi)按順序依次扣減當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。

　　來(lái)源：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕21號(hào))

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕22號(hào))

　?、?019年1月1日至2021年12月31日,我省增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收包含城市維護(hù)建設(shè)稅在內(nèi)的“六稅兩附加”，且如果其已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此優(yōu)惠政策。

　　來(lái)源：《安徽省財(cái)政廳 安徽省稅務(wù)局關(guān)于我省小規(guī)模納稅人減按50%征收地方稅及附加的通知》(財(cái)稅法〔2019〕119號(hào))

　?、蹖?duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　來(lái)源：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的通知》(財(cái)稅〔2010〕44號(hào))

　　5.合并申報(bào)

　　《城建稅法》第七條規(guī)定：“城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納?！?/p>

　　2021年7月9日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》，明確：“自2021年8月1日起，增值稅、消費(fèi)稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加申報(bào)表整合。”

　　城市維護(hù)建設(shè)稅申報(bào)表與增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)表整合后，在現(xiàn)行申報(bào)規(guī)則和功能不變的基礎(chǔ)上，納稅人填寫(xiě)表單數(shù)量和納稅人辦稅時(shí)間將被進(jìn)一步壓縮。

　　希望大家通過(guò)大通天成小編的介紹能對(duì)小規(guī)模城建稅怎么算（建筑行業(yè)最新稅收政策）有一個(gè)更為深入的認(rèn)識(shí)。如果有其他相關(guān)疑問(wèn)，或者有需要辦理注冊(cè)公司，歡迎咨詢大通天成在線客服，也可以撥打我們的電話13391522356，我們有專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行解答